未來幾年是我國轉向減稅道路的最佳時機。通過“有增有減，重在減稅”的結構性減稅政策減稅刺激經濟增長，對縮小收入差距、擴大內(nei) 需、調整產(chan) 業(ye) 結構、促進經濟轉型是一劑良方，能有效傳(chuan) 遞政府產(chan) 業(ye) 結構調整和經濟轉型的政策思路和政策導向。

　　從(cong) 財稅政策的視角盤點剛剛過去的辛卯兔年，展望壬辰龍年，我們(men) 發現一個(ge) 很有意思的事實：一方麵，不管是我國學者還是政府，一直大力主張結構性減稅，提高個(ge) 人所得稅費用扣除標準，提高個(ge) 體(ti) 戶起征點等惠民稅收減稅政策在去年也算可圈可點；另一方麵，一係列普遍性的增稅政策在今年又悄然推出，如開征地方教育費附加、稅務代征工會(hui) 經費、稅務代征殘疾人保障金、提高車船稅稅額等等。所不同的是，減稅時大張旗鼓，而增稅總是悄悄來臨(lin) 。這種羞答答的做法和矛盾的心情，說明我們(men) 還缺乏對結構性減稅的清醒認識和執行決(jue) 心。筆者今天在此著重要討論的是，結構性減稅對我國經濟持續增長有什麽(me) 戰略意義(yi) ？結構性減稅的基本方向是什麽(me) ？

　　若從(cong) 計算口徑、比照國家的選擇、民眾(zhong) 享受的福利水平、最優(you) 稅負、稅負提升速度這五個(ge) 方麵綜合分析，我國宏觀稅負即使不能說過高，但至少不低。考慮到今後幾年經濟的持續發展和人均收入的提高，如果政府還不下定決(jue) 心真正推行結構性減稅政策，那麽(me) ，累進性的稅率機製很可能會(hui) 將在未來幾年內(nei) 把我國宏觀稅負水平推高到拖累經濟增長的邊緣。

　　在未來的一至三年內(nei) ，世界整體(ti) 政治經濟將處於(yu) 大動蕩、大調整和大變革中，中國經濟將可能麵臨(lin) 2008年全球金融危機以來最難預測、最複雜、最嚴(yan) 峻和最困難的內(nei) 外部環境。在第十一屆中國經濟論壇上，與(yu) 會(hui) 學者一致認為(wei) ，今年我國經濟形勢會(hui) 非常嚴(yan) 峻，“經濟下行”將不可避免。

　　外部環境方麵，歐洲債(zhai) 務危機、中東(dong) 社會(hui) 動蕩、美國等發達國家消費信心不足等因素都勢必會(hui) 導致中國出口增長乏力。另外，發達國家的低利率政策和經濟複蘇刺激計劃也可能會(hui) 給發展中國家帶來通脹壓力。外需乏力，我們(men) 隻能寄希望於(yu) 擴大內(nei) 需。但社會(hui) 保障體(ti) 係不完善、收入差距不斷拉大、地區發展不平衡、房價(jia) 過高、工薪階層收入過低等一係列問題卻又成了我國進一步提振內(nei) 需的現實障礙。此外，我國還麵臨(lin) 勞動力成本上升、資源緊缺、虛擬經濟存在泡沫化風險、社會(hui) 體(ti) 係不穩定等現實問題。因此，切實落實去年中央經濟工作會(hui) 議的“穩增長、控物價(jia) 、調結構、惠民生、抓改革、促和諧”方針，是今年中國經濟“穩中求進”的不二選擇。

　　在當下的國內(nei) 外經濟形勢下，刺激經濟增長，無外乎兩(liang) 條路，一條路是推出類似2009年那樣的4萬(wan) 億(yi) 刺激計劃，但我國尚未形成以創新驅動和技術主導的內(nei) 涵式增長模式，一味繼續擴大投資隻會(hui) 造成產(chan) 能過剩和通脹，將給經濟轉型帶來更大困難；另外一條路就是通過減稅刺激經濟增長，這正是結構性減稅政策促進我國經濟持續增長的戰略意義(yi) 所在。而且，“有增有減，重在減稅”的結構性減稅政策，對減少收入差距、擴大內(nei) 需、調整產(chan) 業(ye) 結構、促進經濟轉型也是一劑良方，通過“一增一減”能有效傳(chuan) 遞政府產(chan) 業(ye) 結構調整和經濟轉型的政策思路和政策導向。

　　在目前形勢下，結構性減稅政策的落腳點是減輕企業(ye) 和個(ge) 人的稅收負擔，根本目標是優(you) 化稅製結構、服務於(yu) 經濟增長和經濟發展方式轉變。因此，結構性減稅政策不是普遍性的減稅，更不是“減少增多”的變相增稅政策。筆者課題組的一項實證研究表明，自1995至2009年，雖然我國“稅收持續超經濟增長”最主要來源仍是經濟增長因素（平均貢獻大約為(wei) 60%），但增稅政策對稅收增長確實也功不可沒（平均貢獻大約為(wei) 23%）。

　　增稅無疑是我國過去20年來的基本稅收政策路線，未來幾年是轉向減稅道路的最佳時機。從(cong) 基本含義(yi) 和戰略角度看，結構性減稅政策反對整體(ti) 上增稅，更反對不加選擇地普遍性增稅。筆者以為(wei) ，要真正發揮好結構性減稅政策的作用，要從(cong) 以下幾個(ge) 方麵著手：

　　第一，對民生消費減稅，對奢侈消費增稅。“調收入、惠民生”既是政府經濟政策的目標，也是今後稅收政策調控的方向。我國稅製結構的特點是流轉稅等間接稅占比太高，日常消費品、工薪收入承擔了較重稅負。今後，我們(men) 理該對日常消費品，如化妝品、食品和副食品、服裝等基本民生領域消費實施減稅，對進口汽車、別墅、珠寶、高檔煙酒等奢侈消費品，以及個(ge) 人擁有的多套住房實施增稅。在個(ge) 人所得稅方麵，對無房人群的租房開支、貸款購買(mai) 首套住房的利息開支、未成年子女的教育培訓開支、大病醫療開支等等考慮給予一定比例的稅前扣除。

　　第二，對壟斷大型企業(ye) 增稅，對中小型企業(ye) 減稅。未來世界經濟的寒冬是所有企業(ye) 的寒冬，但更多還是中小企業(ye) 的寒冬。正如商務部原副部長魏建國所言，“中小企業(ye) 還來不及轉型的時候，需要政府扶持一把，在嚴(yan) 冬下給它一個(ge) 溫暖的棉被或者暖房”。在深化體(ti) 製改革還未完成的情況下，對壟斷大型企業(ye) 增稅也不失為(wei) 臨(lin) 時之策。而對中小企業(ye) ，可以降低企業(ye) 所得稅稅率，對微利企業(ye) 和小型微利企業(ye) ，還可考慮暫時免征企業(ye) 所得稅。

　　第三，對低碳經濟減稅，對高投入高汙染企業(ye) 增稅。無論對全球溫室效應存在多大爭(zheng) 議，低投入、自然、環保、循環利用肯定是我們(men) 永遠追求的目標。盡快開征環境汙染稅、碳稅，提高資源稅標準，對環保設備改造、循環經濟利用、綠色節能項目開發可以實行加計扣除。

　　第四，對高技術產(chan) 品減稅，對粗放式發展增稅。結構調整、經濟轉型絕非一朝一夕之事。在前期，可對努力轉型的企業(ye) 實施稅收優(you) 惠，扶持一把。對研發投入大、致力於(yu) 自主創新的高技術企業(ye) ，尤其技術含量較高的生產(chan) 性服務業(ye) ，不妨實行更大幅度的稅收優(you) 惠。對高消耗、高投入、高汙染，以及低附加值的粗放式生產(chan) 企業(ye) 則分類逐步增稅。

　　當然，在大力推行結構性減稅的同時，必須注意提高財政支出的效率。目前，我國還缺乏有效的政府邊界界定，財政預算缺乏軟約束，財政支出也缺乏有效監督。我們(men) 必須要提高財政支出的效率，不能減了稅也減了公共福利支出。

　　（作者趙曉係北京科技大學經濟管理學院教授、陳金保係經濟學博士）