有必要降低間接稅以促進國內(nei) 消費

　　貨幣因素是造成通貨膨脹的根源。除了貨幣因素，在物價(jia) 高企的現實中，人們(men) 自然而然會(hui) 去探究其他各種因素，包括稅收因素與(yu) 物價(jia) 的關(guan) 係。不可否認的是，稅收與(yu) 物價(jia) 有著密切的聯係。

　　特別是當前的中國的稅製結構仍然以間接稅(流轉稅，或稱貨物勞務稅、商品稅)為(wei) 主體(ti) 。這樣的稅製結構決(jue) 定了商品價(jia) 格中稅收所占的比重較高。2010年中國稅收收入中，僅(jin) 增值稅、消費稅、營業(ye) 稅和關(guan) 稅四種間接稅占稅收總收入的比重就超過了70%。而所有這些稅收，在很大程度上都會(hui) 通過稅負轉嫁的形式，對物價(jia) 產(chan) 生影響。

　　增值稅是中國第一大稅種，提供了超過40%的稅收收入。亞(ya) 太地區的增值稅稅率一般為(wei) 5%或10%。中國增值稅的基本稅率是17%，在亞(ya) 太地區屬於(yu) 較高水平。再加上消費稅的征收範圍較廣，稅率較高，這就直接導致了不少商品的實際售價(jia) 中稅收所占比重較高。

　　再加上隨著對外開放的深入，人員間的境內(nei) 外流動的增加，人們(men) 境外購物的機會(hui) 越來越多，這樣，對境內(nei) 外商品價(jia) 格進行比較就是一件自然而然的事。而且，隨著網絡購物、海外代購的流行，更多的人即使不出境，往往也有機會(hui) 購買(mai) 到海外較低價(jia) 格的商品。恰恰因為(wei) 境外某些商品的低價(jia) ，導致國內(nei) 消費的流失，變成了其他國家或地區的消費。從(cong) 擴大內(nei) 需的發展戰略來看，中國的確有降低間接稅以促進國內(nei) 消費的必要。

　　要降間接稅，難度很大

　　間接稅下調勢在必行。即使是對所謂奢侈品消費課稅也是如此，許多人對奢侈品課稅有誤解，認為(wei) 對奢侈品課重稅理所應當。實則不然，市場開放之後，消費者可以在其他市場上買(mai) 到價(jia) 低的同樣商品。現實中，境外購物、網絡購物、海外代購等的流行就說明了這一點。

　　況且人民的消費也會(hui) 隨著收入的提高而升級換代。當基本生活有了保障之後，人民轉向消費或多或少的奢侈品，也不見得就應該扼殺。相反，從(cong) 促進消費的政策目標來看，這種消費行為(wei) 還應該鼓勵。既然對所謂奢侈品課重稅都難以得到支持，那麽(me) 普通商品就更沒必要課以重稅了。

　　當然，要降間接稅，難度很大。中國是一個(ge) 發展中國家。發展中國家的稅製結構常常是以間接稅為(wei) 主的。傳(chuan) 統的間接稅對稅收征管水平要求不高，這與(yu) 發展中國家稅收征管水平相對落後的現實是對應的。直接稅或者要求核定種種成本費用，或者要求進行稅基評估，所要求的是發展中國家通常所不具備的較高的稅收征管水平。另外，發展中國家人民收入水平較低，財產(chan) 相對較少，直接稅往往難以保證國家正常運轉的需要，難以保證公共服務資金的提供。

　　稅製結構調整已經箭在弦上，不能再退縮了

　　即使麵臨(lin) 這樣那樣的困難，稅製結構調整已經箭在弦上，不能再退縮了。為(wei) 此，應盡快設計稅製結構調整目標方案，並分步實施。

　　以直接稅為(wei) 主體(ti) 的稅製結構應是稅製改革的目標。但是考慮到現實中，直接稅所占比重較低，可設置中期目標——建立直接稅與(yu) 間接稅並重的稅製結構，並努力創造與(yu) 直接稅征管相適應的外部環境。短期內(nei) ，應做好間接稅製內(nei) 部的整合工作。間接稅內(nei) 部的整合工作包括增值稅擴圍、消費稅製改革等內(nei) 容。

　　增值稅擴圍是指擴大增值稅征收範圍，即原先征收營業(ye) 稅改征增值稅。增值稅是對商品和勞務的增值額課稅，它克服了傳(chuan) 統產(chan) 品稅重複征稅的弊端。增值稅事實上鼓勵現代化大生產(chan) 所需要專(zhuan) 業(ye) 化分工，其自上個(ge) 世紀四五十年代初創，現已風靡全球。大國除了美國因為(wei) 國內(nei) 政治因素未實施增值稅製之外，其他大國均已實施。

　　中國自上個(ge) 世紀八十年代引進增值稅製，並曆經1994年稅製改革、2009年增值稅轉型改革，增值稅的地位和作用得到了增強。但是，由於(yu) 服務業(ye) 仍適用營業(ye) 稅製，重複征稅問題較為(wei) 嚴(yan) 重，這在很大程度上影響了現代服務業(ye) 的發展。增值稅擴圍需要解決(jue) 的問題很多。重要的有二：一是增值稅基本稅率的確定問題。現實中營業(ye) 稅除了娛樂(le) 業(ye) 為(wei) 5-20%的幅度比例稅率外，多數行業(ye) 為(wei) 3%和5%。增值稅的基本稅率是17%。擴圍之後，原先課征營業(ye) 稅的行業(ye) 稅負是否會(hui) 提高，需要做好測算工作。一般認為(wei) ，如果維持17%的基本稅率，那麽(me) 服務業(ye) 的稅負會(hui) 提高。因此，為(wei) 了擴圍的順利進行，需要降低增值稅的基本稅率。這也和前述的降低間接稅的稅負一致。

　　增值稅的基本稅率可分步下調至10%的水平。10%的基本稅率對應的是亞(ya) 太地區較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調應分步實施。除此之外，還需財政體(ti) 製改革的配合。營業(ye) 稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。增值稅擴圍之後，需要進行財政體(ti) 製改革，保證地方政府收入。

　　間接稅內(nei) 部的整合還包括消費稅製改革。當前中國的消費稅屬於(yu) 選擇性消費稅。除了對一些有害商品或過度消費會(hui) 損害健康的商品的消費應繼續課以重稅外，其他諸多商品的稅收應該下調。部分已成為(wei) 日常生活不可或缺的商品已不再適合課征消費稅；部分傳(chuan) 統上視為(wei) 奢侈品的商品的消費稅率也應大幅度下調。消費是要升級換代的，“奢侈品”並不見得就是不節儉(jian) 的商品，在一定程度上“奢侈品”消費甚至可以理解為(wei) 人們(men) 對美好生活的進一步追求。而且，降稅也與(yu) 擴大國內(nei) 消費的政策目標是一致的。

　　中國直接稅收入增加已經有了很好的基礎。改革開放30多年來，人民的收入水平持續提高，所持有的財產(chan) 也在逐步增加。構建與(yu) 直接稅相適應稅收征管環境，需要更好地實施反洗錢法，限製現金交易範圍；需要對稅務機構進行改革，以適應對個(ge) 人征稅的需要。當然，直接稅稅負感受的明顯，也會(hui) 給政府以壓力。納稅人也必然會(hui) 更多地關(guan) 心稅收的去向。好在這種關(guan) 心與(yu) 公共服務型政府建設的目標也是一致的。這種關(guan) 心必然會(hui) 促進政府改革，推動公共服務水平的進一步提高。公共服務的改善，也會(hui) 進一步改善直接稅的征管環境。

　　(作者為(wei) 中國社會(hui) 科學院財貿所財政研究室主任、研究員、博導)

　　小知識——什麽(me) 叫間接稅

　　間接稅是相對直接稅而言的。個(ge) 人收入所得稅就屬於(yu) 直接稅，它是從(cong) 工資中直接扣除的稅種，老百姓能直接真切地感覺到自己交納了直接稅，所以對個(ge) 人收入所得稅的關(guan) 注度很高，前一段時間社會(hui) 輿論對個(ge) 稅起征點的討論沸沸揚揚恰恰說明了這一點。

　　而間接稅，顧名思義(yi) 就是，你並未感覺到自己交了稅，但是這些稅實際上都隱含在商品價(jia) 格中，任何一個(ge) 消費者在購買(mai) 所有商品時，都交納了間接稅。

　　間接稅主要包括增值稅、營業(ye) 稅、消費稅、關(guan) 稅等等。以前一段時間引起熱議的“饅頭稅”為(wei) 例，其實是指對饅頭生產(chan) 企業(ye) 征收的增值稅，目前稅率為(wei) 17%，也就是消費者每購買(mai) 一塊錢的饅頭就會(hui) 繳納一毛七分錢的增值稅。

　　除了對普通商品征稅，我國對進口高檔消費品的征稅稅率更高，主要包括進口商品消費稅、增值稅和關(guan) 稅三種。以化妝品為(wei) 例，進口環節要交30%的消費稅、17%的增值稅和10%的關(guan) 稅，三者相加為(wei) 57%。