說中國企業(ye) 的稅負輕也好，稅負重也好，隻有通過與(yu) 其他國家比較才能知道，不能憑感覺拍腦門胡說八道。這就好比幾個(ge) 人談論跑步快慢，隻有大家一起比賽一下，才能知道誰跑得快，誰跑得慢。

1.中國稅收主要依靠企業(ye) 收取

　　我們(men) 把企業(ye) 交納的各種稅叫“間接稅”，因為(wei) 政府不是對居民這個(ge) 真正的納稅人直接征稅，而是通過企業(ye) 這個(ge) “中間人”間接征稅。在中國，個(ge) 人所得稅、個(ge) 人交納的印花稅、車船稅等約占稅收總額的10%，而其餘(yu) 90%的稅收是通過企業(ye) 征收上來的。

　　根據中央電視台《經濟半小時》節目對廣州城市之星物流中心的調查，把4個(ge) 價(jia) 值740元的燈具從(cong) 廣州運往山東(dong) 萊蕪，運費為(wei) 402元，該單僅(jin) 賺12塊錢，但要交納23.2元的稅，包括營業(ye) 稅（稅率3%）12元，城建稅（營業(ye) 稅的7%）0.84元，教育附加稅（營業(ye) 稅的3%）0.36元，還有企業(ye) 所得稅（稅率25%），按稅前利潤率10%，那就是10元。廣州城市之星物流中心運輸這4個(ge) 燈具需要交納的各種稅款總額為(wei) 23.2元。這還沒完，貨物進入山東(dong) 後，由山東(dong) 臨(lin) 沂的物流分公司負責把貨物運送到目的地，臨(lin) 沂到萊蕪200公裏需要90元運費，各種稅金又是5元。也就是說，要把這4個(ge) 燈具從(cong) 廣州運到山東(dong) 萊蕪，需要交納28.2元的稅，其中5元屬於(yu) 重複納稅。

　　從(cong) 以上調查的情況可以看出，物流企業(ye) 的主要稅負在營業(ye) 稅和企業(ye) 所得稅上，在23.2元的稅款中，營業(ye) 稅和企業(ye) 所得稅為(wei) 22元，占納稅總額的95%。

　　以上是物流企業(ye) 的情況。下麵，我們(men) 通過財政部發布的數據，看看全國企業(ye) 的納稅情況。

　　中國2010年稅收總收入為(wei) 73202.3億(yi) 元，個(ge) 人收入所得稅為(wei) 4837.17億(yi) 元，占稅收總額的6.6%；契稅、證券交易印花稅和車輛購置稅共4801億(yi) 元，我們(men) 假定其中的一半即2400.5億(yi) 元由居民個(ge) 人交納，這樣，居民個(ge) 人交納的稅款為(wei) 7237.67億(yi) 元，約占稅收總額的10%，企業(ye) 交納的各項稅約占稅收總額的90%。

　　也就是說，2010年73202.3億(yi) 元的稅收總收入中有65882.07億(yi) 元是由企業(ye) 交給政府的。再次強調，這些稅都要攤派到產(chan) 品的價(jia) 格上，最終由消費者交納。

　　在企業(ye) 交納的65882.07億(yi) 元的稅款中，增值稅和消費稅為(wei) 37650.95億(yi) 元，占企業(ye) 納稅總額的57%；企業(ye) 所得稅為(wei) 12842.79億(yi) 元，占企業(ye) 納稅總額的19%；營業(ye) 稅為(wei) 11157.64億(yi) 元，占企業(ye) 納稅總額的17%，這幾項稅占到企業(ye) 納稅總額的93%，這一比例與(yu) 上麵分析的物流企業(ye) 營業(ye) 稅和企業(ye) 所得稅占納稅總額的95%基本一致（物流企業(ye) 沒有增值稅）。

2.美國稅收主要依靠個(ge) 人收取

　　美國是世界稅負較輕的國家，其居民承擔的稅負僅(jin) 是匈牙利、比利時、法國、德國、瑞典等歐洲國家的一半，也遠遠低於(yu) 中國的稅負。

　　2011年，美國聯邦、州和地方的財政總稅收預算為(wei) 36280億(yi) 美元，全國居民總收入預計131070億(yi) 美元，所以，美國2011年的稅負工作天數為(wei) 102天。在居民為(wei) 稅工作的這102天裏，為(wei) 聯邦政府的各種稅收工作64天，為(wei) 州和地方政府的各種稅收工作38天，即中央政府的稅收占全國稅收總額的63%，州和地方政府的稅收占全國稅收總額37%。

　　美國由企業(ye) 交納的稅主要是社保稅（公司與(yu) 個(ge) 人六四分攤）和企業(ye) 所得稅，企業(ye) 交納的社保稅為(wei) 13天，企業(ye) 所得稅為(wei) 12天，企業(ye) 交納的稅大致就這25天，占全國稅收總額的25%。

　　美國的消費稅或使用稅主要由州政府征收（新罕布什爾、俄勒岡(gang) 、蒙大那、特拉華和阿拉斯加5州沒有消費稅），但不是由企業(ye) 交納，而是居民購物時直接通過零售商交給政府。在美國購物，商品價(jia) 格裏不含消費稅（美國對生活必需品免征消費稅），消費稅要單獨計算交納。

　　可見，美國稅收主要是直接稅，也就是居民個(ge) 人直接交給政府的稅，而直接稅裏又以個(ge) 人所得稅為(wei) 主。

　　在美國，企業(ye) 隻要雇工，就要為(wei) 員工交納社保稅（也叫工資稅）， 根據2010年的稅法，社保稅要由雇主交納工資總額的6.2%，個(ge) 人交納工資總額的4.2%，社保稅交到106800美元時封頂。除社保稅外，老年醫保稅也由雇主和雇員分攤，各交納工資總額的1.45%，按工資實數交納，上不封頂。

　　企業(ye) 所得稅是美國公司的主要稅種。美國各級政府重複征收企業(ye) 所得稅，有聯邦企業(ye) 所得稅，州企業(ye) 所得稅，縣企業(ye) 所得稅，市企業(ye) 所得稅。公司所得稅的征收程序與(yu) 個(ge) 人所得稅基本相同。

　　美國聯邦企業(ye) 所得稅的稅率很獨特，累進與(yu) 累退參差交互，即企業(ye) 收入達到一定數額前的稅率是累進的，當收入達到這一數值後就開始累退。

　　舉(ju) 個(ge) 例子，如果公司的稅前利潤是100萬(wan) 美元，首先要交納公司所得稅。根據各級稅率計算得出為(wei) 7500＋6250＋8500＋91650＋226100＝340000美元，則公司的稅後收入為(wei) 660000美元。

　　企業(ye) 隻有交納企業(ye) 所得稅後，方可給股東(dong) 分紅，假定拿出稅後收入的40%即264000美元分紅，此時公司所得還剩660000－264000＝396000美元。根據美國聯邦稅法，要對紅利以及公司留存收入的50%征收15%的稅，即紅利稅為(wei) 264000×15%＝39600美元，公司留存收入稅為(wei) （396000×50%）×15%＝29700美元。公司交納的各種稅合計為(wei) 340000＋39600＋29700＝409300美元，占公司利潤的41%。

　　2011年6月11日，美國國債(zhai) 已高達14.4萬(wan) 億(yi) 美元，超過了14.3萬(wan) 億(yi) 美元的國債(zhai) 上限，美國未來幾年總的趨勢應是增稅。例如，2011年度的企業(ye) 所得稅就有所增加，如果按照新稅率計算，企業(ye) 交納的由企業(ye) 利潤產(chan) 生的各種稅的稅額要占企業(ye) 利潤的比例，要由2010年的41%上升到48.4%。

　　根據美國稅法，聯邦政府對美國企業(ye) 在全球任何地方的收入征收企業(ye) 所得稅，但已交給外國政府的公司所得稅可以從(cong) 納稅額裏扣除。假如一家美國公司在英國賺了100萬(wan) 美元，該公司要在英國交26%的企業(ye) 所得稅，即26萬(wan) 美元。該公司在美國的應稅收入也是100萬(wan) 美元，應納稅34萬(wan) 美元，由於(yu) 已經把26萬(wan) 美元的企業(ye) 所得稅交給英國政府，則隻需向美國國稅總局補交企業(ye) 所得稅5萬(wan) 美元。

　　根據美國國稅總局的最新統計，2007年，美國企業(ye) 在90個(ge) 海外國家獲得的稅前收入為(wei) 3920億(yi) 美元，交給外國政府企業(ye) 所得稅1000億(yi) 美元，在美國補交的聯邦企業(ye) 所得稅為(wei) 392億(yi) 美元。

　　別忘了，美國企業(ye) 所得稅是聯邦、州和地方政府重複計征，有的州企業(ye) 所得稅的稅率高達12%，縣、市政府的企業(ye) 所得稅稅率有的高達9%，這樣，美國有的公司交納的企業(ye) 所得稅總稅率接近70%。

3.中美企業(ye) 稅負大比拚

　　中國企業(ye) 交納的各種稅占全國稅收總額的90%，個(ge) 人交納的各種稅僅(jin) 占全國稅收總額的10%。美國企業(ye) 納稅額占全國稅收總額的25%，個(ge) 人納稅額占全國稅收總額的75%。

　　中國企業(ye) 交納的增值稅和消費稅占企業(ye) 稅負的57%，而美國企業(ye) 沒有增值稅和消費稅，消費稅是由消費者購買(mai) 商品時單獨交納，並非附在商品的價(jia) 格上。

　　中國企業(ye) 所得稅采用單一比例稅率，稅率為(wei) 25%，且一次性征收。美國企業(ye) 所得稅是聯邦、州和地方政府重複征收，而且對企業(ye) 所得分紅和企業(ye) 留存部分再按15%的稅率征收一次，也就是說，美國的企業(ye) 所得稅要征收4次以上，最高稅率高達70%。

　　中國企業(ye) 雖然沒有社保稅，但企業(ye) 交納的養(yang) 老保險金和失業(ye) 保險金也相當於(yu) 美國的社保稅，中國企業(ye) 交納的養(yang) 老保險金和失業(ye) 保險金比例為(wei) 工資毛額的22%左右（各地區不同），美國企業(ye) 交納的社保稅僅(jin) 為(wei) 工資毛額的6.2%。醫療保險金中國企業(ye) 擔負工資毛額的10%左右，而美國企業(ye) 僅(jin) 擔負1.45%（美國為(wei) 老年醫保，覆蓋麵窄）。另外，中國企業(ye) 還承擔職工的住房公積金，為(wei) 工資總額的10%左右（各地區不同），美國企業(ye) 沒有住房公積金。中國企業(ye) 承擔的“四金”是工資總額的40%左右，有的地區高達43%，而美國企業(ye) 對職工承擔的各種保險金還不到工資總額的8%。

4.間接稅過重影響企業(ye) 生存

　　中國的稅製是以企業(ye) 間接稅為(wei) 主，全國稅收總收入約90%是由企業(ye) 交納的，而美國等國家企業(ye) 交納的間接稅一般不超過全國稅收總額的30%。顯然，我們(men) 的間接稅比例過大。

　　消費是一切經濟活動的動力和最終目的。全國稅收總額90%的稅都附在各種商品的價(jia) 格裏，最終由消費者承擔，這就造成物價(jia) 過高，導致低收入群體(ti) 對物品的消費量減少，造成內(nei) 需不足，企業(ye) 麵臨(lin) 生存危機。

　　再有，人活著就要消費，而中國90%的稅都加到商品的價(jia) 格上，消費就要納稅。由於(yu) 窮人消費支出占收入的比例大，富人消費支出占收入的比例小，也就是說，由企業(ye) 交的這些間接稅是累退的，收入高的人納稅比例小，收入低的人納稅比例大，這會(hui) 加劇貧富差距。

　　中國必須改變這種不公平的稅製，為(wei) 企業(ye) 減稅，實際上就是為(wei) 所有消費者減稅，收益最大的就是低收入群體(ti) 。為(wei) 企業(ye) 減稅造成的財政收入損失可以通過增加個(ge) 稅、全麵開征真正的房產(chan) 稅和遺產(chan) 稅得到彌補。

　　由於(yu) 中國企業(ye) 的負擔主要體(ti) 現在增值稅、消費稅和“四金”上，所以，建議中國廢除增值稅，降低企業(ye) 負擔的養(yang) 老保險金、失業(ye) 保險金、醫療保險金和住房公積金的交納比例，“四金”交納比例的總和是工資毛額的10%左右為(wei) 宜。（本文發《商界評論》）