近日，國家稅務總局發布《關(guan) 於(yu) 企業(ye) 重組業(ye) 務企業(ye) 所得稅征收管理若幹問題的公告》，明確了“企業(ye) 符合特殊性稅務處理規定條件業(ye) 務的核準”取消後企業(ye) 重組適用特殊性稅務處理的管理方式，將其由事先核準改為(wei) 申報管理，同時對後續管理事項進行了規範和修訂，優(you) 化了征管流程，進一步支持企業(ye) 兼並重組，優(you) 化企業(ye) 發展環境。

 

　　稅務總局所得稅司有關(guan) 負責人介紹，為(wei) 促進企業(ye) 兼並重組，2009年，財政部、稅務總局聯合發布《關(guan) 於(yu) 企業(ye) 重組業(ye) 務企業(ye) 所得稅處理若幹問題的通知》，對符合條件的企業(ye) 重組的所得稅處理給予了遞延納稅的特殊待遇。2010年，稅務總局發布《企業(ye) 重組業(ye) 務企業(ye) 所得稅管理辦法》，為(wei) 企業(ye) 享受特殊待遇提供了程序方麵的指引。但根據規定，企業(ye) 選擇適用特殊性稅務處理的，應在年度納稅申報時向主管稅務機關(guan) 書(shu) 麵備案，否則不得進行特殊性稅務處理。但隨著國務院行政審批製度改革的推進，這種事先核準的管理方式越來越不適應重組市場的需要。今年5月，國務院發布《關(guan) 於(yu) 取消非行政許可審批事項的決(jue) 定》，取消了“企業(ye) 符合特殊性稅務處理規定條件業(ye) 務的核準”這項非行政許可審批事項。稅務總局發布公告，及時轉變企業(ye) 重組特殊性稅務處理管理方式。

 

　　公告明確，企業(ye) 重組適用特殊性稅務處理的管理方式由事先核準改為(wei) 年度匯算清繳時進行申報並提交相關(guan) 資料。企業(ye) 合並、分立中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。公告還增加了重組前連續12個(ge) 月內(nei) 分步交易的管理要求，企業(ye) 進行年度申報時，要提交重組前連續12個(ge) 月內(nei) 有無與(yu) 該重組相關(guan) 的其他股權、資產(chan) 交易，與(yu) 該重組是否構成分步交易、是否作為(wei) 一項企業(ye) 重組業(ye) 務進行處理情況的說明。

 

　　由於(yu) 涉及到資產(chan) 轉讓所得的遞延處理和資產(chan) 計稅基礎的調整問題，企業(ye) 重組的特殊性稅務處理需要采用台賬管理、專(zhuan) 家團隊管理等方法加強後續管理。公告明確了征納雙方的義(yi) 務和責任，構建了較為(wei) 完善的企業(ye) 重組特殊性稅務處理後續管理體(ti) 係。

 

　　根據公告，重組當事各方需準確記錄並說明所得遞延情況，轉讓或處置重組資產(chan) （股權）時要提交專(zhuan) 項說明，著重說明特殊性稅務處理時確定的重組資產(chan) （股權）計稅基礎與(yu) 轉讓或處置時的計稅基礎的對比情況以及遞延所得稅負債(zhai) 的處理情況。稅務機關(guan) 則要跟蹤監管，及時了解企業(ye) 重組前後連續12個(ge) 月內(nei) 相關(guan) 資產(chan) 、股權的動態變化情況。建立台賬，加強重組資產(chan) （股權）轉讓環節比對管理，並做好情況統計和上報，便於(yu) 效應分析和政策完善。