自1799年在英國出現以來，個(ge) 人所得稅在此後的210多年間迅速發展，目前已經成為(wei) 世界各國普遍開征的一個(ge) 稅種。提高政府稅入無疑是征收個(ge) 稅的重要原因，不過個(ge) 稅改革的另一個(ge) 關(guan) 鍵參考點就是調整收入分配。不要忘了，個(ge) 人所得稅還有個(ge) 名字叫“羅賓漢稅”——羅賓漢在西方以劫富濟貧著稱於(yu) 世。

　　美國：綜合稅製構建的典範

　　美國的個(ge) 稅基本以家庭為(wei) 單位，將一年所有的收入累加起來，然後除掉所有的豁免和抵扣，剩下的才是應稅收入。每個(ge) 家庭中，每個(ge) 人享有一定的豁免額度。收入低，豁免的額度高，收入高到一定程度，豁免的額度反而降低。除了豁免，還有各種抵扣，比如購買(mai) 住房的抵押貸款利息和用於(yu) 家庭消費的貸款利息支出，向地方政府繳納的稅款，慈善捐款的支出，等等，都可以扣減，不計入應稅收入。此外，勤勞收入享有一定的優(you) 惠。另外，美國個(ge) 稅還可以用資本虧(kui) 損抵補資本利得，比如賣房子賺了錢，但賣股票賠了錢，可以用虧(kui) 了的抵盈的，利得少當然少納稅了。

　　有意思的是，美國個(ge) 稅還有“負所得稅”，如果一家人的收入達不到應稅的起點，那麽(me) ，他不但不給國家納稅，國家還要倒貼給他稅金，相當於(yu) 國家給他納稅。這就是綜合征收的所得稅的大致特點。在分類征收的情況下會(hui) 被征收到國庫中的很多收入，在綜合征收辦法下，就可能不必繳納。比如你花一年時間寫(xie) 一本書(shu) ，沒有其他收入，某天得到這本書(shu) 的1萬(wan) 元稿酬，按照分類製，你必須被扣去不菲的稅金，而按照綜合的辦法，則國家或許還該倒貼你。顯然，綜合征收更加公平合理。

　　4月18日，美國白宮發布總統夫婦收入和納稅情況。數據顯示，奧巴馬夫婦2010年稅前收入為(wei) 172.8096萬(wan) 美元。其中，繳納聯邦個(ge) 人所得稅43.5770萬(wan) 美元，繳納伊利諾伊州州稅5萬(wan) 美元。據透露，奧巴馬大部分收入來自其撰寫(xie) 三部著作的版權收入，即《來自我父親(qin) 的夢想》、《無畏的希望》和《讚美你》。

　　由於(yu) 美國最低法定年薪都有上萬(wan) 美元，因此幾乎每個(ge) 有收入的人都必須繳稅，但個(ge) 人所得稅“起征點”並不固定。不僅(jin) 如此，為(wei) 了保證中低收入家庭和個(ge) 人的生活不會(hui) 因為(wei) 納稅過多而下降，美國稅法還規定了各種免稅收人和退稅製度等。比如職工取得的社會(hui) 保障支付收入、特定的獎學金、無償(chang) 捐贈等都可以獲得免稅待遇。

　　德國：分類綜合所得稅

　　德國的個(ge) 人所得稅采用了分類綜合所得稅製。其將應稅所得分為(wei) 七種：農(nong) 林業(ye) 所得、工商經營所得、獨立勞動所得、非獨立勞動所得、資產(chan) 所得、租賃所得以及其他個(ge) 人所得，不屬於(yu) 上述分類的部分不需要繳納個(ge) 人所得稅。

　　在納稅申報方麵，德國稅收實行以家庭為(wei) 單位，收入多少，應納稅額都由納稅人自己填表，並負相應的法律責任，這使得人們(men) 逃稅漏稅的機會(hui) 成本很高。如果被查出來偷逃稅款的話將麵臨(lin) 嚴(yan) 重的經濟處罰，甚至要負刑事責任。

　　每個(ge) 人都有一個(ge) 類似於(yu) 身份證號碼的稅號，每年5月31日以前個(ge) 人應把財稅局統一印製發放的個(ge) 人所得稅申報表填報上交居住地所在的財稅局，財稅局審核後，一般在收到申報表的一個(ge) 月後寄給納稅人所得稅結算通知書(shu) 。由於(yu) 所得稅征收的技術計算較複雜，每年的稅務法規也在不斷變化。

　　此外，德國個(ge) 人所得稅主要采用分期預繳、年終匯總核算清繳、多退少補的辦法征收，但對工資、利息、股息和紅利等所得則采用預提法進行來源課稅。

　　俄羅斯：13%的單一稅率

　　在各國的個(ge) 人所得稅改革中，一些國家嚐試了極為(wei) 獨特的稅製模式——單一稅。而目前實行單一稅的國家大多為(wei) 東(dong) 歐國家，而最早涉入單一稅改革的是愛沙尼亞(ya) ，隨後波羅的海各國紛紛效仿。俄羅斯算是對個(ge) 人所得稅進行單一稅製改革最為(wei) 徹底也是最為(wei) 成功的國家之一。其在統一稅率製度下，使絕大多數納稅人都按統一稅率納稅。

　　自2001年起，俄羅斯取消了原有的12%、20%和30%三檔累進稅率，對居民納稅人獲得的絕大部分收入(如工資、薪金等)實行13%的單一稅率，而這也是整個(ge) 歐洲最低的個(ge) 人所得稅的稅率水平)。

　　根據俄聯邦稅法典第23章規定，具有納稅義(yi) 務的俄聯邦居民(自然人)和從(cong) 俄羅斯境內(nei) 取得收入來源的非居民(自然人)應繳納個(ge) 人所得稅，其稅率為(wei) 13%。這種方式一方麵簡化了繁瑣的交稅程序，另一方麵還減輕中高收入者的稅負，以期引導人們(men) 依法納稅。

　　雖然單一稅製使稅製簡單明了，有利於(yu) 提高征管效率；還可以使個(ge) 人從(cong) 利用累進稅率和優(you) 惠政策的稅收籌劃中走出來，降低稅收的社會(hui) 成本。不過，這種近乎一刀切的操作方式忽略了個(ge) 稅調整分配的作用。

　　印度：男女有別的累進課稅

　　當世界各地都以收入來決(jue) 定納稅數額時，印度卻開創了納稅史上的新局麵：性別不同的人，個(ge) 稅起征點竟然不同。在本納稅年度，男性的個(ge) 人所得稅的起征點是10萬(wan) 盧比（約合人民幣2萬(wan) 元），婦女的個(ge) 稅起征點是13.5萬(wan) 盧比。

　　由於(yu) 起征點規定得比較高，在印度這個(ge) 擁有10億(yi) 人口的國家裏，隻有3000萬(wan) 人具有納稅人的“資格”。政府甚至直接規定，農(nong) 民無須繳納個(ge) 人所得稅。隻有3％的人口年收入在10萬(wan) 盧比以上，他們(men) 就成了印度個(ge) 人所得稅的課稅對象。

　　印度個(ge) 人所得稅征收製度的設計，對高收入者征收重稅，對低收入者幹脆不征稅。在印度這樣大部分是窮人的人口大國裏，這種稅收體(ti) 製可以縮小貧富差距，緩解社會(hui) 矛盾，有利於(yu) 經濟和社會(hui) 的和諧發展。

　　這種征稅方式不僅(jin) 受到不繳個(ge) 稅的低收入者的歡迎，也得到了大多數納稅人的認可。新德裏一家私人診所的醫生就認為(wei) ，每年到銀行繳了稅款之後，心裏便踏實了。“隻有你做了該做的事，你才會(hui) 感到心安。義(yi) 務和權利是對等的，我繳了稅，才有權利享受幹淨的飲水、方便的交通和新鮮的空氣”。

　　巴西：免個(ge) 稅者占大多數

　　巴西貧富差距懸殊，大部分勞動者的收入達不到個(ge) 人所得稅的起征點，個(ge) 人所得稅在巴西稅收總額中所占比例很小。據巴西聯邦稅務局最近發表的一份研究報告，1998年巴西就業(ye) 人口6996萬(wan) ，其中隻有15.8％的人需要報稅。而根據法律規定，扣除免征部分外，真正納稅的人隻有6.25%。當年個(ge) 人所得稅僅(jin) 占巴西稅收總額的7.4%。

　　巴西個(ge) 人所得稅征稅項目包括工資、獎金、退休金、分紅、金融投資收益、版權費、稿費、租金等。2004年，巴西政府規定個(ge) 人年收入超過12696雷亞(ya) 爾（2.385雷亞(ya) 爾約合1美元）的人必須報稅。不過，一部分費用可以從(cong) 收入中扣除，包括納稅人用於(yu) 本人和依靠其生活的人的醫療、教育、學習(xi) 費用，交納的國家社會(hui) 勞保退休金、私人機構勞保退休金和個(ge) 人退休計劃基金以及購買(mai) 醫療保險的費用。這部分費用扣除後全年收入還超過12696雷亞(ya) 爾的部分才納稅。

　　根據規定，納稅人及依靠其生活的人的醫療費用可以全額扣除。從(cong) 托兒(er) 所到大學的學費可以扣除，直到24歲。給全國文化基金會(hui) 的捐款或者向國家支持文化活動計劃提供的讚助可以減稅。患有16種重病之一的退休人員免繳個(ge) 人所得稅。

　　年收入超過個(ge) 稅起征點的人每年3月1日至4月29日向聯邦稅務局報稅。聯邦稅務局為(wei) 納稅人提供多種報稅方式。納稅人既可以使用傳(chuan) 統的紙製表格和電腦軟盤，也可以通過打電話報稅。現在最方便快捷的是網上報稅。隻要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅。現在90％的巴西納稅人都利用因特網報稅，巴西也成為(wei) 世界網上報稅發展最快和最普及的國家之一。