今年的《政府工作報告》提出，對留抵稅額提前實行大規模退稅。國家大力改進留抵退稅製度，有利於(yu) 緩解企業(ye) 資金短缺、融資難等問題，也有助於(yu) 釋放市場主體(ti) 活力、提振市場信心。下一步，應以此次大規模增值稅留抵退稅為(wei) 契機，延續並完善增值稅留抵退稅製度、擴大政策覆蓋麵，幫助市場主體(ti) 輕裝上陣。

　　近日，財政部、國家稅務總局發布《關(guan) 於(yu) 進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，國家稅務總局發布《關(guan) 於(yu) 進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guan) 征管事項的公告》及解讀，明確了具體(ti) 操作要求。

　　什麽(me) 是增值稅留抵退稅?這項政策會(hui) 產(chan) 生什麽(me) 影響?

　　保證資金及時回籠

　　釋放市場主體(ti) 活力

　　“我們(men) 研發生產(chan) 的保暖新材料在北京冬奧會(hui) 上亮相了!”說起能為(wei) 冬奧會(hui) 提供服務保障，安徽吉祥三寶高科紡織有限公司副總經理馬曉飛無比自豪。

　　近年來，這家公司積極與(yu) 高校院所開展深度產(chan) 學研合作，加快科研成果轉化，開工建設“5G+智能工廠”，發展勢頭良好。但大量留抵稅額也一度困擾公司——隨著基建項目和生產(chan) 設備采購投入力度不斷加大，公司增值稅進項稅額持續增加，增量留抵稅額較多，現金流壓力倍增。

　　“去年，我們(men) 享受先進製造業(ye) 增值稅增量留抵退稅385萬(wan) 元，這部分錢全部投入到科技研發和生產(chan) 中。公司能從(cong) 轉型麵臨(lin) 的困境中突圍，並迅速實現產(chan) 學研成果轉化和量產(chan) ，稅收政策支持功不可沒。”馬曉飛說。

　　“今年的《政府工作報告》提出，對留抵稅額提前實行大規模退稅，真是個(ge) 好消息。”馬曉飛邊算賬邊說，“今年預計公司能享受超過400萬(wan) 元的增值稅留抵退稅，這將為(wei) 我們(men) 在紡織新材料方麵實現技術突破提供重要保障。”

　　“國家大力改進留抵退稅製度，相當於(yu) 把‘真金白銀’直接送達企業(ye) ，有利於(yu) 降低企業(ye) 資金占用成本，加速資金及時回收，改善企業(ye) 現金流，緩解企業(ye) 資金短缺、融資難等問題，也有助於(yu) 釋放市場主體(ti) 活力、增添發展動力、提振市場信心。”中國人民大學財政金融學院教授朱青說。

　　“公司去年新上線了全自動智能化絮片生產(chan) 線，今年2月又與(yu) 10多家大公司簽訂了千萬(wan) 元訂單合同，預計全年產(chan) 值接近2億(yi) 元……”展望今年的新發展，馬曉飛滿懷信心。

　　完善留抵退稅製度

　　推動產(chan) 業(ye) 轉型升級

　　今年，對留抵稅額提前實行大規模退稅，可以說是稅費支持政策中的一項“重頭戲”。什麽(me) 是增值稅留抵退稅?

　　首先，需要清楚留抵稅額是怎麽(me) 來的。簡單地說，企業(ye) 購進原材料支付價(jia) 款時，要支付增值稅稅款，就是進項稅額;當企業(ye) 銷售商品收取價(jia) 款時，還會(hui) 收取一筆增值稅稅款，這是銷項稅額。在企業(ye) 計算增值稅當期應納稅額時，需要用當期銷項稅額減去當期進項稅額。而當進項稅額大於(yu) 銷項稅額時，即出現了留抵稅額。

　　為(wei) 何會(hui) 出現進項稅額高於(yu) 銷項稅額?中國財政科學研究院公共收入研究中心副研究員施文潑解釋，主要有兩(liang) 種原因：一是時間性差異，即因銷項稅額和進項稅額在時間上不匹配，比如新成立企業(ye) 籌辦期間有大量的成本支出卻無銷售收入，或企業(ye) 短期內(nei) 進行大額設備或存貨投資，由此會(hui) 產(chan) 生待抵扣進項稅額。二是製度性差異，即因進銷項適用稅率不同。當前我國增值稅實行多檔稅率，適用低稅率行業(ye) 容易因銷售適用稅率低於(yu) 進項適用稅率而形成留抵稅額。

　　“最初政策規定，企業(ye) 期末留抵稅額不退給企業(ye) ，但可以往以後的納稅期結轉，用於(yu) 衝(chong) 抵以後納稅期的銷項稅額，減少以後的應納稅額。增值稅留抵退稅，就是對現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項稅額，提前予以退還。”朱青說。

　　事實上，我國2018年就在部分行業(ye) 試行一次性留抵退稅，2019年建立常態化留抵退稅製度，同年加大先進製造業(ye) 退稅力度，2020年推出階段性抗疫退稅政策，2021年進一步擴大先進製造業(ye) 退稅範圍。2019—2021年，稅務部門累計辦理留抵退稅12339億(yi) 元。

　　今年，我國將優(you) 先支持小微企業(ye) ，加大小微企業(ye) 增值稅留抵退稅政策力度。重點支持製造業(ye) 等行業(ye) ，全麵解決(jue) 製造業(ye) 等行業(ye) 留抵稅額問題。

　　“4月1日起，增量留抵稅額就可以按月全額退還了。”得知好消息，重慶市南岸區興(xing) 達模具廠負責人蔣天剛的喜悅之情溢於(yu) 言表。

　　按照去年的銷售規模，興(xing) 達模具廠每月將遞增1萬(wan) 餘(yu) 元的留抵稅額。新政策出台後，過去無法使用的資金現在將成為(wei) 企業(ye) 的“真金白銀”。“等錢退回來，我們(men) 要購入更多新設備和材料，提高員工待遇，讓這些資金產(chan) 生更大的經濟效益。”蔣天剛說。

　　施文潑認為(wei) ，今年我國完善增值稅留抵退稅製度，優(you) 化征繳退流程，相關(guan) 政策安排不僅(jin) 退還企業(ye) 增量留抵稅額，還退還存量留抵稅額;既針對小微企業(ye) 、製造業(ye) ，還涉及科研和技術服務、交通運輸等服務業(ye) 行業(ye) ;既可緩解因時間性差異形成的留抵問題，也在一定程度上解決(jue) 了因製度性差異形成的留抵問題，有利於(yu) 支持實體(ti) 經濟高質量發展，推動產(chan) 業(ye) 轉型升級。

　　政策紅利直達快享

　　提升納稅人獲得感

　　根據國家稅務總局發布的公告，考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為(wei) 做好退稅服務工作，確保小微企業(ye) 等市場主體(ti) 盡快獲得留抵退稅，將今年4月至6月的留抵退稅申請時間，從(cong) 申報期內(nei) 延長至每月的最後一個(ge) 工作日，但納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報後申請留抵退稅。

　　國家稅務總局副局長王道樹表示，稅務部門已采取了係列措施，迅速在國家稅務總局及省、市、縣級稅務局組建落實退稅減稅政策的工作專(zhuan) 班，詳細製定納稅服務、宣傳(chuan) 輔導、督察督導有關(guan) 工作方案，目前各項工作進展順利。

　　為(wei) 確保政策落實落細，各地區各部門積極部署推動政策紅利直達快享。在山東(dong) ，青島經濟技術開發區稅務局壓縮審批及流轉環節時長，為(wei) 辦理留抵退稅鋪建“高速路”。在山西，稅務部門積極推廣網上申請辦理方式，通過“自動提醒”“智能填報”等功能，提升納稅人繳費人獲得感。

　　“預計今年財政收入繼續增長，加之特定國有金融機構和專(zhuan) 營機構依法上繳近年結存的利潤、調入預算穩定調節基金等，可用財力明顯增加，這些為(wei) 大規模增值稅留抵退稅提供了重要支持。”朱青建議，下一步，國家應以此次大規模增值稅留抵退稅為(wei) 契機，延續並完善增值稅留抵退稅製度、擴大政策覆蓋麵，加大退稅力度，在動態上避免留抵稅額規模越滾越大，使市場主體(ti) 能更好地輕裝上陣。

　　施文潑認為(wei) ，今後改進增值稅留抵退稅製度，需在減輕企業(ye) 負擔和保證政府財政收入間、在減輕管理壓力和防範騙取退稅間取得平衡。一方麵減輕企業(ye) 負擔，另一方麵不會(hui) 對財政收入造成過大壓力，增強財政可持續性。(記者 王觀)