為(wei) 貫徹落實中辦、國辦印發的《關(guan) 於(yu) 進一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為(wei) 納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，推進稅務領域“放管服”改革，優(you) 化營商環境，引導納稅人及時糾正違規失信行為(wei) 、消除不良影響，根據《國務院辦公廳關(guan) 於(yu) 進一步完善失信約束製度 構建誠信建設長效機製的指導意見》(國辦發〔2020〕49號，以下簡稱《指導意見》)等文件要求，稅務總局發布了《關(guan) 於(yu) 納稅信用評價(jia) 與(yu) 修複有關(guan) 事項的公告》(以下簡稱《公告》)。現就《公告》主要內(nei) 容解讀如下：

　　一、《公告》製發背景

　　根據黨(dang) 中央、國務院關(guan) 於(yu) 社會(hui) 信用體(ti) 係建設要求，近年來，稅務係統持續推進納稅信用建設，良好的納稅信用已經成為(wei) 納稅人的重要“資產(chan) ”，受到越來越多的重視。為(wei) 幫助納稅人更好地積累納稅信用，2019年稅務總局印發《關(guan) 於(yu) 納稅信用修複有關(guan) 事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號，以下簡稱《修複公告》)，鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為(wei) ，及時挽回信用損失，得到了廣大納稅人歡迎。在此基礎上，稅務總局進一步研究製定了《公告》，繼續擴大納稅信用修複範圍、加大對破產(chan) 重整企業(ye) 納稅信用修複支持力度、有效銜接納稅信用評價(jia) 與(yu) “首違不罰”製度，有力落實《指導意見》以及國家發展改革委、稅務總局等13個(ge) 部門聯合印發的《關(guan) 於(yu) 推動和保障管理人在破產(chan) 程序中依法履職 進一步優(you) 化營商環境的意見》(發改財金規〔2021〕274號，以下簡稱《優(you) 化營商環境意見》)等文件要求，更好激發市場主體(ti) 活力。

　　二、關(guan) 於(yu) 擴大納稅信用修複範圍

　　(一)關(guan) 於(yu) 納稅信用修複情形。《公告》所指納稅信用修複是對納稅信用評價(jia) 指標和級別的修複。此前《修複公告》已對19種發生頻次高但情節輕微或未造成嚴(yan) 重社會(hui) 影響的納稅信用失信行為(wei) ，明確了相應的修複條件和修複標準，各納稅信用級別納稅人符合條件的，均可提出納稅信用修複申請，及時挽回自身的信用損失。在此基礎上，《公告》新增了對嚴(yan) 重失信行為(wei) 和破產(chan) 重整企業(ye) 的納稅信用修複情形。對於(yu) 符合《公告》第一條所列五種情形的企業(ye) ，滿足已糾正納稅信用失信行為(wei) 、履行稅收法律責任或重大稅收違法失信主體(ti) 信息不予公布或停止公布，保持6個(ge) 月或12個(ge) 月在稅務管理係統中沒有新增納稅信用失信行為(wei) 記錄等條件後，可向主管稅務機關(guan) 申請納稅信用修複。其中，沒有新增納稅信用失信行為(wei) 記錄的時間從(cong) 企業(ye) 納稅信用直接判為(wei) D級起開始計算，企業(ye) 納稅信用直接判為(wei) D級後再次出現其他失信行為(wei) 記錄的，該時間需重新計算。符合《修複公告》所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為(wei) 的修複仍從(cong) 其規定。

　　(二)關(guan) 於(yu) 納稅信用修複程序。《公告》明確，企業(ye) 符合納稅信用修複條件，可填寫(xie) 《納稅信用修複申請表》，對當前的納稅信用評價(jia) 結果向主管稅務機關(guan) 申請納稅信用修複。其中，當前的納稅信用評價(jia) 結果是指稅務機關(guan) 按照年度評價(jia) 指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。主管稅務機關(guan) 受理納稅信用修複申請後，將根據《納稅信用修複範圍及標準》對企業(ye) 納稅信用評價(jia) 指標的分值或狀態進行調整，重新評價(jia) 其納稅信用級別，並反饋納稅信用修複結果。完成納稅信用修複後，納稅信用級別不為(wei) D級的，不再受D級評價(jia) 保留兩(liang) 年的限製，並按照修複後的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

　　三、關(guan) 於(yu) 支持破產(chan) 重整企業(ye) 納稅信用修複

　　2021年2月，經國務院同意，國家發展改革委、稅務總局等13個(ge) 部門聯合印發了《優(you) 化營商環境意見》，明確了在重整或和解程序中，稅務機關(guan) 依法受償(chang) 後，管理人或破產(chan) 企業(ye) 可以向稅務機關(guan) 提出納稅信用修複申請，稅務機關(guan) 根據人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協議的裁定書(shu) 評價(jia) 其納稅信用級別。《公告》貫徹落實《優(you) 化營商環境意見》精神，細化了破產(chan) 重整企業(ye) 開展納稅信用修複適用的修複標準，進一步加大對破產(chan) 重整企業(ye) 納稅信用修複支持力度，幫助企業(ye) 盡快走出困境。破產(chan) 重整企業(ye) 在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，並糾正相關(guan) 納稅信用失信行為(wei) 後，可對當前的納稅信用評價(jia) 結果向主管稅務機關(guan) 申請納稅信用修複。其中，對於(yu) 未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項，符合條件的破產(chan) 重整企業(ye) 申請納稅信用修複時，統一按照“30日內(nei) 糾正”對應的修複標準進行加分;對於(yu) 部分納稅信用直接判為(wei) D級的嚴(yan) 重失信行為(wei) ，符合條件的破產(chan) 重整企業(ye) 申請納稅信用修複時，不受申請前連續12個(ge) 月沒有新增納稅信用失信行為(wei) 記錄的條件限製。相關(guan) 指標已在《納稅信用修複範圍及標準》中用※進行標注。

　　四、關(guan) 於(yu) 銜接“首違不罰”製度

　　“首違不罰”體(ti) 現了對納稅人輕微違規行為(wei) 的容錯原則，為(wei) 保持相關(guan) 政策規定的銜接，《公告》明確自2021年度納稅信用評價(jia) 起，稅務機關(guan) 按照“首違不罰”相關(guan) 規定對納稅人不予行政處罰的，相關(guan) 記錄不納入納稅信用評價(jia) 。

　　五、公告的施行

　　本公告自2022年1月1日起施行。