隨著經濟發展，個(ge) 稅起征額已與(yu) 現實脫節、免征額標準推導方法錯誤、執法漏洞百出等問題，不僅(jin) 破壞了個(ge) 稅稅法的嚴(yan) 肅性、更滋生“庸政、懶政”。

　　今年以來，反腐持續推進，“大老虎”們(men) 不斷落馬。但是有另外一種形式的腐敗，也應該引起我們(men) 的注意。在今年5月30日的國務院常務會(hui) 議上，李克強總理指出：

　　“我在基層調研時注意到，有些地方確實出現了‘為(wei) 官不為(wei) ’的現象，一些政府官員抱著……‘不求過得硬，隻求過得去’的態度，敷衍了事。”……李克強加重語氣說，“說的難聽點兒(er) ，這不就是屍位素餐嗎？這樣的庸政、懶政同樣是腐敗，是對國家和人民的極大不負責！”

　　毫不客氣的說，目前的個(ge) 人所得稅製度便是一種庸政、懶政。

　　2011年9月1日，修正後個(ge) 人所得稅法實施，工資、薪金所得費用扣除標準也就是免征額提高到3500元，9級超額累進稅率結構修改為(wei) 7級，相應的級距也進行了調整，到今年的9月1日已經滿三年，目前已經到了再次調整的關(guan) 口。

　　個(ge) 人所得稅法製度中，應稅所得項目包括11個(ge) ，即工資薪金所得、個(ge) 體(ti) 工商戶生產(chan) 經營所得、對企事業(ye) 單位的承包經營與(yu) 承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chan) 租賃所得、財產(chan) 轉讓所得、偶然所得、其他所得。其中工資薪金由於(yu) 征收簡單，所得稅一直在個(ge) 稅中占有較高比重。以數據來說明：

　　國稅總局數據顯示，2013年工資薪金所得占整體(ti) 個(ge) 稅收入的62.7%。以勞動收入為(wei) 主的工薪階層穩定地承擔著繳納個(ge) 稅的“主力軍(jun) ”角色。個(ge) 稅淪為(wei) “工資稅”一說也由此產(chan) 生。

　　為(wei) 什麽(me) 工資稅占比較大呢？一個(ge) 不可忽視的原因是財政部等部門受製於(yu) 征收手段等因素，工資稅征收最為(wei) 便利。比如前麵專(zhuan) 欄所提的工資稅之外的近10個(ge) 稅種征收喊了18年，現在仍然在喊，可是卻實現不了。工資稅成為(wei) 個(ge) 人所得稅的主要收入來源，多年不變令人唏噓。三年後的今天，我們(men) 不得不麵對個(ge) 稅帶來的幾個(ge) 問題。

　　第一，3500元計算標準已經失效，多個(ge) 城市基本生活成本已經超過此標準。

　　財政部官方一再強調個(ge) 人所得稅改革和立法精神是“高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅”，並表示通過提高工薪所得減除費用標準和實施稅收優(you) 惠減輕中低收入者的納稅負擔，使低收入者基本上不納稅。

　　但目前的個(ge) 人所得稅3500元的免征額已經和現實嚴(yan) 重脫節，不能滿足低收入者不納稅的條件。

　　以財政部的官方計算方法，根據各省直轄市最新公布的2013年統計公報數據，按全國平均每一就業(ye) 者負擔1.9人數計算(統計局未公布2013年數據，但是多年保持在1.9左右，2.0和1.8出現比例較低，故取1.9)，廣東(dong) 省、浙江省城鎮居民個(ge) 人月均消費支出已經超過3500元的個(ge) 稅免征額。其中廣東(dong) 省未公布2013年數據，但是2012年數據也已經達到3600元以上，浙江省去年人居月支出為(wei) 3740元。

　　此外，北京市、上海市、天津市2013年城鎮居民月均消費支出分別為(wei) 4225元、4528元、3514元，三個(ge) 直轄市已經超過3500元的個(ge) 稅免征額。深圳月均消費支出4633也遠超個(ge) 稅免征額3500元。

　　個(ge) 稅免征額3500元的標準同個(ge) 稅立法精神已然背道而馳。一線城市的平均生活支出無論從(cong) 哪個(ge) 角度都不應該屬於(yu) 高收入者範圍。財政部、稅務總局儼(yan) 然成了二房東(dong) ，在個(ge) 人日常消費支出上再進行扣稅，好比在民眾(zhong) 日常買(mai) 菜的錢上額外加稅，已到匪夷所思的地步。

　　第二，免征額標準推導的方法錯誤。

　　筆者之前多次提到過財政部計算方法的錯誤之處，再次不再累贅。隻提供一個(ge) 基礎數據，來看一下荒謬程度。

　　國家統計局國家數據庫係統數據顯示，2013年城鎮居民家庭人均居住消費支出為(wei) 1745.1元，折合每月145元。此前根據此數據曾計算出2010年人均居住月支出為(wei) 111元，引發社會(hui) 廣泛討論。按照統計局口徑，每個(ge) 月145元的住房支出包括：水電燃料費、住房裝潢支出、維修用建築材料支出、租賃房租、取暖費、物業(ye) 管理費和維修服務費等。值得注意的是，公眾(zhong) 最關(guan) 注的購建房支出以及自有住房虛擬租金並未包含在內(nei) 。

　　這個(ge) 數據你信麽(me) ？按照網易財經的線上統計看，月均住房支出在200元以下的網友比例僅(jin) 為(wei) 2%。不知道你在不在這2%裏。

　　財政部起草的個(ge) 稅免征額，采用按照人均居住月支出僅(jin) 百元左右的標準計算免征額。從(cong) 理論和現實角度，筆者真的很難理解其出發點是什麽(me) ？！

　　從(cong) 目前，財政部的各種公開口徑看，並沒有對個(ge) 稅的調整計劃，並且依然是以堅持了十幾年的“綜合與(yu) 分類相結合”外交辭令和民眾(zhong) 進行鬥智鬥勇。在民眾(zhong) 對稅收理解程度不斷提高的今天，財政部何時才能夠改變此種的計算方法呢？

　　第三，稅法執行漏洞百出，已經破壞了個(ge) 稅稅法的嚴(yan) 肅性。

　　筆者不隻一次提到個(ge) 稅征管不一，各地違規個(ge) 稅減免返還現象猖獗這一問題，在同稅務部門交流時，基層人員也提及此問題的迫切性。

　　為(wei) 什麽(me) 各地會(hui) 出台此政策呢？究其本意是為(wei) 了降低稅收，於(yu) 是出現了個(ge) 稅法例執行過程中公開化違法的現象。

　　以江蘇無錫市為(wei) 例。無錫人力資源和和社會(hui) 保障局7月16日公布了《關(guan) 於(yu) 申報2014年度<江蘇省海外高層次人才居住證>個(ge) 人所得稅獎勵的通知》，根據相關(guan) 規定可領最高30萬(wan) 元個(ge) 稅獎勵。無錫市依據為(wei) 《江蘇省海外高層次人才居住證製度暫行辦法實施細則》，該文件為(wei) 省裏文件，第二十四條明確規定，對在本省工商注冊(ce) 且稅務登記企業(ye) 聘用的持證人繳納的個(ge) 人所得稅實行獎勵，獎勵金額為(wei) 持證人上年度在當地稅務部門所繳工薪收入個(ge) 人所得稅額的40%，當地的獎勵總額原則上曆年累計不超過30萬(wan) 元，主要用於(yu) 其在本省購買(mai) 或租賃汽車、自住住房、辦公用房、參加專(zhuan) 業(ye) 領域培訓及興(xing) 辦企業(ye) 等支出。

　　個(ge) 稅返還的審批權在國務院，地方無權執行，按照現有法律，任何借助於(yu) 個(ge) 稅的名義(yi) 進行獎勵的行為(wei) 都是不被準許的。

　　《國務院關(guan) 於(yu) 加強依法治稅嚴(yan) 格稅收管理權限的通知》(國發〔1998〕4號)及《國務院關(guan) 於(yu) 糾正地方自行製定稅收先征後返政策的通知》(國發〔2000〕2號)，規定各地區、各部門不得以先征後返或其他減免稅手段吸引投資，不得擅自在稅收法律、法規明確授予的管理權限之外，更改、調整、變通國家稅收政策。

　　2011年審計署對地方財政管理情況進行審查時發現，有7個(ge) 省級和59個(ge) 省以下地方政府及開發區為(wei) 吸引投資，自行出台稅收減免和先征後返政策，涉及金額125.73億(yi) 元。有4個(ge) 省級和10個(ge) 省以下地方政府及開發區以購房補貼、購車補貼和人才獎勵等名義(yi) ，向2萬(wan) 多名企業(ye) 高管返還個(ge) 人所得稅4.63億(yi) 元。審計署也指出個(ge) 稅征收方麵存在的問題，部分地方政府及開發區為(wei) 吸引投資，自行出台稅收減免和先征後返政策，以各種名義(yi) 將稅收、土地出讓金等收入返還給企業(ye) 或將個(ge) 人所得稅返還給企業(ye) 高管問題。審計署在調查說明中，明確指出個(ge) 稅返還違規。財政部門和國稅部門在此方麵的監管失職可見一斑。

　　地方政府的個(ge) 稅獎勵政策已是公開的秘密，稅法的權威受到挑戰，也體(ti) 現了地方政府對稅法的藐視。高收入的返還，對於(yu) 低收入納稅者來說，意味著不公平。

　　個(ge) 稅減免的根本目的還是因為(wei) 現有高稅率限製了人才流入，既然已經認識到了這一問題，財政和稅收部門應該正視此現象，從(cong) 總體(ti) 稅負上予以解決(jue) ，而非聽之任之。

　　第四、荒謬言論頻出，官方對個(ge) 稅理解已經脫離民眾(zhong) 基礎。針對個(ge) 稅免征額調整的眾(zhong) 多回應，除了財政部堅持了十幾年之久的外交辭令式回答外，更為(wei) 多見的一種回應是，個(ge) 稅免征額提高，高收入者得到的便宜更多這樣的荒謬言論了。比如：

　　“起征點並非越高越好，提高起征點，表麵看是月收入萬(wan) 元以下的工薪階層得到了實惠，但實際上，月入幾萬(wan) 元的高管們(men) 實惠更多，比如月薪6000元的人隻減稅100多元，而月薪幾萬(wan) 元的，一下子稅負就減掉好幾千”。

　　我們(men) 來計算一下。2013年度全市職工平均工資為(wei) 69521元，月平均工資為(wei) 5793元，在不計算五險一金的扣除額的情況下，假設以月收入6000元和月收入12000元、24000元的ABC三人來計算減稅的比例。

　　免征額為(wei) 3500元時，6000元月收入的A個(ge) 人繳納所得稅為(wei) 145元；月收入為(wei) 12000元的B，個(ge) 人繳納所得稅為(wei) 1145元。月收入為(wei) 24000元的C，個(ge) 人繳納所得稅為(wei) 4120元。

　　當免征額提高到5000元時，A個(ge) 人繳納所得稅為(wei) 30元，B個(ge) 人繳納所得稅為(wei) 845元，C個(ge) 人繳納所得稅為(wei) 3745元。

　　對比來看，免征額提高後，低收入者A少交稅105元，高收入者B和C少交稅300和375元，符合上述言論中的高收入者減稅更多。但是賬目不能這樣算，我們(men) 從(cong) 繳納比例看，低收入者在免征額提高後，繳納比例為(wei) 原來的20.7%，高收入者繳納比例為(wei) 原來的73.8%、90.9%，低收入者繳納比例大大減少。

　　個(ge) 人所得稅之所以有7檔稅率，本來的作用就是為(wei) 了調整不同收入者之間的稅負公平，為(wei) 什麽(me) 忽視減稅比例，而隻從(cong) 額度上做文章呢？此種理由，如此蒼白，實在令人歎息。

　　還有此種理由另外一點蹊蹺之處是，高收入者減的多，所以不能給你低收入者減負，該多收的還是得多收，此種邏輯筆者是怎麽(me) 想都想不通的。

　　財政部此前曾經提出，由於(yu) 我國全麵實施綜合與(yu) 分類相結合的個(ge) 人所得稅製的條件尚不具備，所以當前改革的重點是貫徹中央關(guan) 於(yu) 加強稅收對居民收入分配調節的要求，立足現實情況，著重解決(jue) 現行分類稅製當中的突出問題，適當降低中低收入納稅群體(ti) 的稅收負擔。既然承認條件不具備，也表示要降低低收入者納稅負擔，提高個(ge) 稅免征額已然沒有任何冠冕堂皇的理由。

　　新的個(ge) 稅法實施三年以來，已經同現實不符，作為(wei) 主管部門，不知道為(wei) 何財政部等依然是穩坐釣魚台，對此不聞不問。或許，這也體(ti) 現了總理所提的“庸政、懶政”，是對國家和民眾(zhong) 極大的不負責任。■