近日，國務院辦公廳印發《關(guan) 於(yu) 進一步規範財務審計秩序 促進注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號，以下簡稱《意見》)，明確提出了規範財務審計秩序，促進注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展的總體(ti) 要求、工作原則、具體(ti) 措施。這是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 改革與(yu) 發展的第一個(ge) 文件，充分體(ti) 現了黨(dang) 中央、國務院對新階段注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展的關(guan) 心和重視。財政部有關(guan) 負責人就此接受了記者的采訪。

　　問：《意見》出台的背景和主要內(nei) 容是什麽(me) ?

　　答：黨(dang) 中央高度重視注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 發展，習(xi) 近平總書(shu) 記多次對行業(ye) 發展作出重要批示指示，要求會(hui) 計審計機構增強自律性、公正性和專(zhuan) 業(ye) 化水平，有效發揮財會(hui) 監督作用。這些要求為(wei) 注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 發揮職能作用提供了根本遵循。

　　在黨(dang) 中央的堅強領導下，我國注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 規模不斷擴大，服務範圍不斷拓展，做強做大戰略取得成效，行業(ye) 發展總體(ti) 向好，在維護資本市場秩序和社會(hui) 公眾(zhong) 利益、提升會(hui) 計信息質量和經濟效率等方麵發揮了重要作用。截至2021年7月底，全國共有執業(ye) 注冊(ce) 會(hui) 計師11.1萬(wan) 人，會(hui) 計師事務所8782家，行業(ye) 年度業(ye) 務收入超過1000億(yi) 元，為(wei) 全國4000多家上市公司、1萬(wan) 多家新三板企業(ye) 和400多萬(wan) 家企事業(ye) 單位提供審計鑒證和其他業(ye) 務服務，並深度參與(yu) 國家“一帶一路”建設，為(wei) 1.1萬(wan) 中國企業(ye) 在全球200多個(ge) 國家和地區設點布局提供強有力的專(zhuan) 業(ye) 支持。

　　但在取得成績的同時，也存在會(hui) 計師事務所“看門人”職責履行不到位、行業(ye) 監管和執法力度不足、行業(ye) 治理水平有待進一步提升、事中事後監管手段有待進一步創新等問題。為(wei) 深入貫徹落實黨(dang) 中央決(jue) 策部署，切實加強會(hui) 計師事務所監管，充分發揮注冊(ce) 會(hui) 計師審計鑒證作用，財政部會(hui) 同相關(guan) 部門研究起草了意見措施，報請國務院批準，由國務院辦公廳印發實施。

　　《意見》以全麵提升注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 服務國家建設能力為(wei) 目標，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，築牢法律法規紅線，明確提出誠信為(wei) 本、質量為(wei) 先，從(cong) 嚴(yan) 監管、從(cong) 嚴(yan) 執法等5項原則，並從(cong) 依法整治財務審計秩序、強化行業(ye) 日常管理、優(you) 化執業(ye) 環境和能力等三方麵提出12項主要任務，為(wei) “十四五”和今後一段時期我國注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 的發展指明了方向，標誌著我國注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 迎來新的重大發展機遇。

　　問：《意見》提到要加快推進注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 法律和基礎製度建設，具體(ti) 措施有哪些?

　　答：加大對違法主體(ti) 的處罰力度，從(cong) 嚴(yan) 監管、從(cong) 嚴(yan) 執法，需要進一步完善行業(ye) 基礎性製度規範，從(cong) 根本上解決(jue) 製約行業(ye) 發展的體(ti) 製性、機製性問題。對此，《意見》明確指出，要製定注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 基礎性製度清單，及時跟進健全相關(guan) 製度規定，建立健全製度化、常態化的長效機製。

　　在推動相關(guan) 法律修訂方麵，一是抓緊修訂《會(hui) 計法》，著重加大財務造假處罰力度，規範開展財務管理，強化內(nei) 部控製，從(cong) 源頭上規範企業(ye) 會(hui) 計行為(wei) 。二是加快推進《注冊(ce) 會(hui) 計師法》修訂，嚴(yan) 格行業(ye) 準入標準，加強特定實體(ti) 審計監管，完善責任追究機製，合理區分會(hui) 計責任和審計責任，著重加大對違規出具虛假審計報告等行為(wei) 的處罰力度。三是配合有關(guan) 方麵研究完善注冊(ce) 會(hui) 計師法律責任相關(guan) 司法解釋，細化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標準，指導判罰實踐體(ti) 現“過罰相當”原則。

　　在完善行業(ye) 製度規範方麵，一是加強監管類製度，包括會(hui) 計師事務所監督檢查辦法、會(hui) 計師事務所一體(ti) 化管理辦法、注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 嚴(yan) 重失信主體(ti) 名單管理辦法、會(hui) 計師事務所自查自糾報告規定等。二是優(you) 化服務類製度，包括國有企業(ye) 、上市公司選聘會(hui) 計師事務所有關(guan) 規定;銀行審計函證數據標準;會(hui) 計師事務所職業(ye) 責任保險暫行辦法等。

　　問：《意見》對加強行業(ye) 日常監管，有哪些重要舉(ju) 措?

　　答：為(wei) 強化注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 日常監管，《意見》提出，要出台會(hui) 計師事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴(yan) 格處理處罰。

　　按照《意見》要求，財政部研究起草了《會(hui) 計師事務所監督檢查辦法》，創新事中事後監管。辦法提出，建立分級分類監管機製，突出對從(cong) 事證券服務業(ye) 務、中央金融機構審計業(ye) 務、中央企業(ye) 集團審計業(ye) 務會(hui) 計師事務所的檢查，重點圍繞會(hui) 計師事務所執業(ye) 質量、符合執業(ye) 許可條件、一體(ti) 化管理、獨立性保持、信息安全、職業(ye) 風險防範、注冊(ce) 會(hui) 計師執業(ye) 情況等開展檢查。細化處罰措施，根據違規情節、危害後果，對會(hui) 計師事務所和注冊(ce) 會(hui) 計師違規行為(wei) 分別給予采取監管措施、不同幅度的行政處罰，並建立公開披露、誠信約束機製。同時，強化會(hui) 計師事務所責任，要求會(hui) 計師事務所建立年度自查自糾報告機製。

　　目前，該辦法正在向社會(hui) 公開征求意見，受到了社會(hui) 各界的廣泛關(guan) 注和認同。下一步，財政部將根據反饋意見進一步修改完善後盡快按程序印發實施。

　　問：《意見》對加強行業(ye) 監管信息化建設的具體(ti) 措施有哪些?

　　答：提升監管信息化水平是提升監管效能，解決(jue) 多頭監管、效率低下等問題的重要抓手。目前，注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 監管係統還未完全打通，既影響了行業(ye) 監管效率效果，也加重了會(hui) 計師事務所和注冊(ce) 會(hui) 計師信息報送負擔。《意見》提出，要加強信息化建設，構建注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 統一監管信息平台;探索建立審計報告數據單一來源製度，推動實現全國範圍“一碼通”。

　　近年來，財政部致力於(yu) 通過信息化建設加強注冊(ce) 會(hui) 計師執業(ye) 日常監控，豐(feng) 富預警和分析工具，提升大數據時代信息化監管能力，取得了積極效果。目前，正在加快推進建設統一的監管信息平台，將涉及注冊(ce) 會(hui) 計師和會(hui) 計師事務所的行政監管、行業(ye) 自律事項和信息納入統一平台管理，優(you) 化管理流程、提高服務效率，實現監管信息共享。同時，積極開發推廣審計報告驗真碼，將審計報告上傳(chuan) 、信息填報、防偽(wei) 貼碼、查詢驗證等全流程納入監管，從(cong) 源頭遏製虛假審計報告行為(wei) ，從(cong) 機製設計上打擊“無證經營”、冒用會(hui) 計師事務所名義(yi) 網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業(ye) 等行業(ye) 突出違法違規行為(wei) ，切實規範審計秩序。

　　問：《意見》提出要加強會(hui) 計師事務所一體(ti) 化管理，具體(ti) 有何措施?

　　答：會(hui) 計師事務所內(nei) 部管理水平如何，直接影響注冊(ce) 會(hui) 計師執業(ye) 質量。當前，少數會(hui) 計師事務所過於(yu) 注重規模擴張，疏於(yu) 內(nei) 部治理，存在一定“山頭主義(yi) ”、“分灶吃飯”現象，持續發展的根基不穩，埋下了風險隱患。近年來發生的審計失敗案例，多與(yu) 會(hui) 計師事務所內(nei) 部治理出現問題、導致質量控製流於(yu) 形式有關(guan) 。為(wei) 嚴(yan) 格質量控製，加強風險管理，《意見》提出，要引導會(hui) 計師事務所強化內(nei) 部管理，重點是加強一體(ti) 化管理。為(wei) 此，財政部將從(cong) 以下三個(ge) 方麵推進。

　　一是製定出台會(hui) 計師事務所一體(ti) 化管理辦法。通過建立可衡量、可比較的指標體(ti) 係，引導會(hui) 計師事務所在人員調配、財務安排、業(ye) 務承接、技術標準和信息化建設等五個(ge) 方麵對標對表，加強內(nei) 部統一管理，為(wei) 審計質量整體(ti) 提升提供保障。

　　二是加強檢查評估並納入綜合排名。財政部將會(hui) 同相關(guan) 部門、行業(ye) 協會(hui) 建立健全公開、透明、規範的一體(ti) 化管理檢查程序，將一體(ti) 化管理情況作為(wei) 監督檢查的重點內(nei) 容，檢查評價(jia) 結果作為(wei) 會(hui) 計師事務所綜合排名的重要依據。

　　三是通過樹立典型推動一體(ti) 化管理。財政部將每年開展評選活動，結合大、中、小型會(hui) 計師事務所的不同特點，設計具有針對性的指標，按照客觀、公正、透明的原則，樹立一體(ti) 化管理的先進典型，在全國推廣有關(guan) 經驗做法。

　　問：近年來，會(hui) 計師事務所審計失敗事件時有發生。請問，財政部將采取哪些措施，加強行業(ye) 誠信建設，有效遏製財務造假?

　　答：誠信建設是注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 的靈魂和底線。近年來，會(hui) 計師事務所審計失敗的案例時有發生，引發社會(hui) 公眾(zhong) 對注冊(ce) 會(hui) 計師的執業(ye) 能力特別是誠信操守的質疑。財政部對此高度重視，積極采取措施，加強行業(ye) 誠信體(ti) 係建設，淨化行業(ye) 底層土壤，營造風清氣正的行業(ye) 發展環境。

　　一是有效整治行業(ye) “潛規則”。依法整治當前行業(ye) 內(nei) 較為(wei) 突出的會(hui) 計師事務所無證經營、注冊(ce) 會(hui) 計師掛名執業(ye) 、網絡售賣審計報告、注冊(ce) 會(hui) 計師超出勝任能力執業(ye) 等問題，堅決(jue) 糾正會(hui) 計師事務所違反職業(ye) 規範和道德規範的重大問題。目前，財政部已聯合網信辦、市場監管總局、人力資源社會(hui) 保障部等部門在全國部署開展整治工作並取得階段性成效。

　　二是建立行業(ye) 誠信約束製度。財政部正抓緊研究製定注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 嚴(yan) 重失信主體(ti) 名單管理辦法，擬將一定期間內(nei) 屢次受到行政處罰、承擔刑事民事責任的注冊(ce) 會(hui) 計師、會(hui) 計師事務所以及未向行業(ye) 主管部門履行基本報備義(yi) 務的會(hui) 計師事務所納入失信“黑名單”，與(yu) 相關(guan) 部門實現信息共享，進行聯合懲戒，形成失信者“寸步難行”的強大威懾。

　　三是完善統一的投訴舉(ju) 報渠道。為(wei) 了強化公眾(zhong) 參與(yu) ，加強社會(hui) 監督，及時發現和處理會(hui) 計師事務所違法違規問題，要暢通投訴舉(ju) 報渠道，建立統一的行業(ye) 舉(ju) 報受理平台，進一步完善投訴舉(ju) 報辦理機製，做到“接訴必應、限時核查、查實必處、處則必嚴(yan) ”。

　　問：低價(jia) 惡性競爭(zheng) 是注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 的一個(ge) 通病，《意見》對此有何具體(ti) 整治措施?

　　答：近期，部分企業(ye) 利用招投標機製不斷增加價(jia) 格因素權重，壓低中標價(jia) 格，部分會(hui) 計師事務所為(wei) 承攬業(ye) 務壓低報價(jia) ，導致審計收費不合理降低，有的明顯低於(yu) 審計成本，引發行業(ye) 低價(jia) 惡性競爭(zheng) 。低價(jia) 惡性競爭(zheng) 不但導致會(hui) 計師事務所減少審計投入，壓減審計程序，從(cong) 而直接影響審計質量，更引發了“劣幣驅逐良幣”的現象，合規經營的會(hui) 計師事務所難以獲取合理收入、人才流失等製約了行業(ye) 長遠發展。為(wei) 此，《意見》提出， 要推進以質量為(wei) 導向的會(hui) 計師事務所選聘機製建設。

　　目前，財政部正會(hui) 同國資委、證監會(hui) 等相關(guan) 部門加快研究製定、完善國有企業(ye) 、上市公司選聘會(hui) 計師事務所有關(guan) 規定，通過科學設置會(hui) 計師事務所選聘的指標權重，提高質量因素權重，降低價(jia) 格因素權重，完善價(jia) 格因素的評價(jia) 方式，引導形成以質量為(wei) 導向的選聘機製。同時，進一步壓實企業(ye) 審計委員會(hui) 責任，要求企業(ye) 按照客觀、公正的原則選聘執業(ye) 質量高、獨立性強、職業(ye) 操守好的會(hui) 計師事務所，充分發揮注冊(ce) 會(hui) 計師對企業(ye) 的審計把關(guan) 作用。

　　下一步，財政部將會(hui) 同相關(guan) 部門加強規定執行情況的監督檢查，對違反規定的企業(ye) 和壓價(jia) 競爭(zheng) 的會(hui) 計師事務所嚴(yan) 肅追責並公告，通過規範企業(ye) 選聘行為(wei) ，有效遏製行業(ye) 低價(jia) 惡性競爭(zheng) ，為(wei) 提高注冊(ce) 會(hui) 計師審計質量提供製度保障。

　　問：《意見》提出要規範銀行函證相關(guan) 工作，具體(ti) 有何措施?

　　答：銀行函證是注冊(ce) 會(hui) 計師審計的核心程序，對識別財務造假、防範審計風險起著至關(guan) 重要的作用。近年來爆發的財務造假和審計失敗案例，大部分涉及銀行函證不實。兩(liang) 會(hui) 期間，多名人大代表、政協委員提出了建立銀行函證數字化平台，規範銀行函證收費等建議。為(wei) 了積極回應社會(hui) 呼聲，《意見》對進一步規範銀行函證業(ye) 務提出了明確要求。

　　目前，財政部會(hui) 同相關(guan) 部門在前期出台政策文件、開展函證數字化試點的基礎上，正在聯合加快推進相關(guan) 工作。

　　一是加快銀行函證數字化平台建設。按照集約化、規範化、數字化的原則，鼓勵相關(guan) 單位積極參與(yu) 函證數字化平台建設，並形成配套工作指引，完善業(ye) 務、數據、安全等標準體(ti) 係，推動平台規範、有序、安全運行。

　　二是在上市公司年報審計中推廣應用函證數字化。要求備案從(cong) 事證券業(ye) 務的會(hui) 計師事務所率先使用函證數字化平台，對上市公司銀行賬戶進行集中函證，有關(guan) 金融機構應積極支持配合，有效解決(jue) 回函率不高、虛假回函等突出問題，切實提升資本市場審計質量。

　　三是規範銀行函證業(ye) 務及收費行為(wei) ，切實解決(jue) 函證收費過高問題，並對提供不實回函等違法違規行為(wei) 依法依規嚴(yan) 肅查處。

　　問：《意見》對規範財務審計秩序，促進注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展相關(guan) 工作的具體(ti) 組織實施提出了哪些要求?

　　答：一分部署，九分落實。為(wei) 確保政策落實落細落地，《意見》明確了落實責任部門和單位，提出了具體(ti) 落實要求。

　　一是部門協同。財政部門作為(wei) 行業(ye) 主管部門要發揮統籌抓總作用，加強體(ti) 製機製建設。有關(guan) 部門要積極支持配合，按照職責分工抓好重點工作任務的落實。建立注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 年度工作會(hui) 議和日常聯席會(hui) 議機製，整合力量、凝聚共識，及時研究解決(jue) 製約行業(ye) 發展的突出問題。

　　二是上下聯動。完善工作機製，厘清職責邊界，落實監管責任。強化信息共享，建立信息報送和工作通報機製，統一政策口徑和處理尺度，形成上下聯動、“全國一盤棋”的工作格局，確保各項工作紮實有序推進。

　　三是社會(hui) 參與(yu) 。將社會(hui) 監督作為(wei) 促進注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展的重要內(nei) 容。加強對注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 法律法規和監管製度的正麵宣傳(chuan) ，加大對違法違規典型案例的懲處曝光，積極引導社會(hui) 輿論和市場預期，促進社會(hui) 公眾(zhong) 了解和關(guan) 注注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) ，支持注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展。