納稅人如果與(yu) 稅務機關(guan) 打官司，如果打贏了，可能一把贏把把輸，正是在“擔心報複”的心理之下，這麽(me) 多年，稅務案件很少。

　　納稅人如何維護自己的合法權益？現行司法體(ti) 製如何給納稅人足夠信心？10月25日的一個(ge) 論壇上，稅務官員、律師、學者、法官圍繞稅收法治化展開討論。

　　稅務訴訟為(wei) 何少？

　　25日的德勤稅收法治化論壇上，一位嘉賓提問，現在納稅人說，如果與(yu) 稅務機關(guan) 打官司：打贏了可能“一把贏、把把輸”，因為(wei) 企業(ye) 以後還要和稅務機關(guan) 打交道，擔心報複。

　　重慶市國稅局所得稅處處長宋晉相回答稱，這麽(me) 多年來，稅務案件很少，這是一個(ge) 法製建設問題，我們(men) 自身規範，企業(ye) 也要樹立一個(ge) 觀念，用訴訟來解決(jue) 糾紛是很正常的現象，納稅人維護合法權益很正常。稅務機關(guan) 和納稅人雙方地位是平等的。隨著法治化進程推進，這些局麵會(hui) 改變。

　　中國財稅法學研究會(hui) 會(hui) 長劉劍文認為(wei) ，目前稅務案件少，與(yu) 現行的稅收征管法第88條有關(guan) 。

　　“這一條被稱作‘花錢買(mai) 救濟’，也就是納稅人先要繳假定的稅之後才能去申請行政複議，如果繳不了這個(ge) 假定的稅，也就打不了官司。目前正修訂的稅收征管法對這條有所修改，我覺得有實質性修改後，未來稅務案件會(hui) 增多，司法也會(hui) 發展，會(hui) 直接推動稅務機關(guan) 執法進步，實現立法、執法、司法的良性互動。”劉劍文稱。

　　德勤中國稅務及商務谘詢合夥(huo) 人林綏稱，自己也接觸到納稅人與(yu) 基層稅務機關(guan) 行政複議的案例，的確當地稅務機關(guan) 的領導壓力很大，畢竟涉及考核等。最後行政複議結果是，納稅人贏了，基層稅務機關(guan) 當時有怨言。

　　“但過了半年之後，我再接觸到當地稅務機關(guan) 人員，他們(men) 也心平氣和，沒有打擊報複行為(wei) 。他們(men) 說處理過程中存在程序缺陷問題。因為(wei) 稅務機關(guan) 是為(wei) 國家征稅，不是為(wei) 自己口袋拿錢，所以納稅人應該積極去維護自己的合法權益。依法征稅和依法納稅是一個(ge) 硬幣的兩(liang) 麵，缺一不可。”林綏稱。

　　上海勤理律師事務所合夥(huo) 人傅永輝告訴《第一財經日報》記者，當納稅人與(yu) 稅務機關(guan) 發生糾紛時，並不願意走司法程序，這主要是現行司法體(ti) 製沒有給納稅人足夠信心。

　　她稱，在國外稅務機關(guan) 的一個(ge) 觀念是無罪推定，就是在沒有取得足夠證據證明納稅人有罪的前提下，先假定是無罪的，但在我國，稅務執法人員首先假定納稅人是違法的，而且稅法不明確，稅務機關(guan) 有過大的自由裁量權，納稅人對稅務機關(guan) 也不信任，先抱著懷疑的態度，認為(wei) 執法人員可能是在整治他，或者是出於(yu) 想要強行征稅的目的。

　　傅永輝接著稱，由於(yu) 缺乏信任感，納稅人不想去尋求司法救濟，不相信法院就一定會(hui) 支持他，也不相信即使告贏了稅務局，將來的日子會(hui) 好過的。他擔心稅務機關(guan) 將來還會(hui) 給他製造困難，所以處於(yu) 這種相互之間不信任的狀態，就沒有辦法產(chan) 生一個(ge) 各方能夠共贏的生態環境。

　　稅收立法權回收有期

　　去年底到今年初，官方三次上調成品油消費稅率引起爭(zheng) 議，有人認為(wei) 這不符合稅收法定原則。今年3月，立法法修訂後，明確稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本製度必須製定法律。

　　劉劍文認為(wei) ，這在法律層麵上，解決(jue) 了稅收立法權回歸人大的問題。他告訴《第一財經日報》記者，稅種稅率的確定需要製定法律，這實際上讓政府行為(wei) 符合法製精神，讓政府建立法治觀念。比如今年5月份官方上調卷煙消費稅就很謹慎，向全國人大請示，做一些溝通。這說明政府機關(guan) 的法律意識在不斷增強。

　　目前中國稅收立法任務繁重複雜，18個(ge) 稅種中僅(jin) 有3個(ge) 稅種有稅法，其他都是暫行條例等。國務院製定了許多稅收暫行條例，都是根據1985年的全國人大授權，但這一授權沒有期限。

　　劉劍文稱，稅種上升為(wei) 法律後，上述授權決(jue) 定將自動廢止，估計這一授權最早廢止的時間是2020年。其實立法授權並不是問題，問題是立法授權應該有期限，並接受全國人大常委會(hui) 的監督。

　　傅永輝表示，目前立法法規定，授權立法期限一般最長不超過5年，並禁止轉授權。

　　“一些問題並不是授權造成，而是轉授權造成的。在國務院製定的各種稅收暫行條例中，多數條例中有一條，具體(ti) 的細則或解釋是由財政部去做。由於(yu) 多數稅種的暫行條例中對稅率沒有具體(ti) 規定，所以稅率由財政部去決(jue) 定，這樣影響了稅收法定的落實。”傅永輝說。

　　稅收執法最大風險是製度建設

　　宋晉相認為(wei) ，作為(wei) 稅務執法機構，目前最大的風險就是稅收法製建設的問題。2004年國稅總局對所有2000多份文件做了一次清理，發現其中43%的文件有問題，這些問題表現在係統性問題、規範性問題和技術層麵問題等。

　　宋晉相表示，法律層麵沒有說明，在實際工作中怎麽(me) 理解操作有困難，製度建設是稅收執法行為(wei) 規範最大的挑戰，通俗地說，如果立法不是公平的話，那公正的執法缺乏意義(yi) 。

　　重慶市渝北區人民法院行政庭庭長朱依德表示，稅收征管不太規範，如果納稅人違反相應法規，稅務機關(guan) 會(hui) 給予行政處罰，容易出現程序正義(yi) 問題，比如告知程序、聽證程序等不規範。

　　林綏告訴本報記者，目前中國稅收法製還不健全，不少稅務問題企業(ye) 還要和稅務機關(guan) 商談。另外，隨著稅收法治化推進，一些稅收執行細節問題的審批權撤銷，企業(ye) 需要自己判斷納稅細節問題，納稅風險也將有所提高。

　　“我們(men) 做過很多企業(ye) 的稅務谘詢，外資企業(ye) 高管一來中國就問，中國稅務法規是怎麽(me) 規定的，要嚴(yan) 格按照法規去做。當中國稅務經理告訴他，中國稅務問題不明確，要去跟稅務局談，這讓他感到很不可理解，在國外他從(cong) 來沒跟任何一個(ge) 稅務局的人見過麵。這就體(ti) 現了中國的稅務法規建設還很欠缺，但未來這種情況會(hui) 逐步減少，這也要求中國納稅人轉變觀念。”林綏稱。■