5月營改增試點將全麵推開，地方主體(ti) 稅種營業(ye) 稅麵臨(lin) 消失。地方政府及企業(ye) ，也翻開賬本，衡量這一改革將帶來的影響。

　　“一個(ge) 是公共財政預算收入大幅度下降的影響，一個(ge) 是金融、建築業(ye) 等行業(ye) 的稅負上升的影響。”3月23日，江蘇某地級市地稅局副局長對21世紀經濟報道記者表示。

　　此前有說法稱，營改增後地稅部門職能或調整，“目前沒有聽說會(hui) 有結構的變化，但收入下降和重新劃分帶來的影響是顛覆性的”。上述副局長說。

　　如何應對營改增的壓力？21世紀經濟報道記者從(cong) 2016年江蘇省“兩(liang) 會(hui) ”以及年度地稅工作會(hui) 議上獲悉，其策略是“做大經濟總量”，準確定位地方支柱產(chan) 業(ye) 。

　　總體(ti) 減負，個(ge) 別上升

　　營改增的初始目的是結構性減稅，以該地級市為(wei) 樣本，據21世紀經濟報道記者了解，總體(ti) 上，各行業(ye) 的稅收負擔在改革後均有所下降，特別是對部分現代服務業(ye) 的減稅效應最為(wei) 明顯，在納稅戶數成長3倍的前提下，納稅規模縮減8000萬(wan) 元/年。

　　從(cong) 上述地級市的實踐看，自2012年10月在交通運輸業(ye) 、郵政電信業(ye) 、部分現代服務業(ye) 等行業(ye) 實施營改增以來，到2015年上半年，已改行業(ye) 的增值稅收入約15億(yi) 元，占同期全公共財政預算收入的3%左右。

　　但行業(ye) 稅收效應表現相差巨大，部分行業(ye) 情況複雜，升降皆具。

　　21世紀經濟報道記者獲得的數據顯示，營改增後，增值稅收入主要集中在交通運輸業(ye) 和現代服務業(ye) ，在2015年度分別占到營改增行業(ye) 增值稅收入的33%和60%左右；但郵政業(ye) 入庫增值稅幾乎可以忽略不計。

　　當地從(cong) 事國際運輸代理業(ye) 務的林先生對記者分析，減稅效應較為(wei) 明顯，整體(ti) 上物流業(ye) 流轉稅稅率從(cong) 2012年的3.19%下降到1.93%，“企業(ye) 本身流轉稅稅負已從(cong) 接近5%下降到0.89%左右”，但其成本構成中原材料購進少而場地租賃費、保險費、人力成本支出比例較大，且進項稅不能抵扣，“實際稅負下降沒有預期中表現好”。

　　金融業(ye) “原則上適用增值稅簡易計稅方法”，呈現營改增後整體(ti) 稅負上升的趨勢。

　　“從(cong) 近3年來的測算看，在企業(ye) 利潤總額增加、應繳所得稅額增加的基礎上，按6%計算，實繳營業(ye) 稅增幅平均在13%/年左右，也就是說，改革後的稅負是上升的。”上述副局長表示。

　　21世紀經濟報道記者聯係某國有四大銀行地方分行，被告知，按簡易征收辦法征收增值稅（6%）且現行優(you) 惠政策不變情況下，“對比之下，流轉稅增加約900萬(wan) 元，企業(ye) 所得稅增加約1530萬(wan) 元，總體(ti) 稅負增加約2.4億(yi) 元，稅負上升13.63%”。

　　“增值稅稅率設計和采用何種征收方式對金融業(ye) 的結構性減負很關(guan) 鍵。”上述分行行長說，“銀行等金融行業(ye) 利潤基數大，一點點變動影響都很明顯。”

　　三大行業(ye) 影響不同

　　21世紀經濟報道記者獲悉，營改增所產(chan) 生的稅負影響，具體(ti) 到不同行業(ye) 影響不同。

　　仍以該地級市為(wei) 例 ，從(cong) 具備典型代表意義(yi) 的物流行業(ye) 看，實踐中小規模納稅人（年營業(ye) 額在500萬(wan) 元以下）折合成原營業(ye) 稅（3%或5%）稅率為(wei) 2.91%，流轉稅負下降；而一般納稅人在營改增之後折合為(wei) 9.91%（交通運輸業(ye) ）或5.66%（物流輔助服務），因在成本中占比較大的人工成本、過路過橋費、保險費等費用不在抵扣範圍內(nei) ，造成稅負因可抵扣成本構成不同而“增減不一”。

　　事實上，地方最為(wei) 關(guan) 注的是“建築業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 、金融業(ye) ”，這是因為(wei) ，地方稅收主要由這三大行業(ye) 占據。而建築業(ye) 和房地產(chan) 業(ye) 更是地方稅收的支柱行業(ye) ，成為(wei) 了“營改增”成敗的關(guan) 鍵。

　　上述三大行業(ye) ，（2014、2015年數據平均計算）占到了該地級市地稅全部管戶的33%，營業(ye) 稅入庫量占近50%，特別是建築和房地產(chan) 更占到年度地方稅收的40%。

　　當地某建築安裝工程公司總經理鄭先生對21世紀經濟報道記者表示，建築業(ye) 營改增後，因建築材料重複征稅的消除會(hui) 使行業(ye) 稅負下降，但從(cong) 2015年度1.5億(yi) 元的營收看，“應交增值稅約420萬(wan) 元，僅(jin) 比年度實繳營業(ye) 稅略微減少40萬(wan) ”。

　　“在我們(men) 這個(ge) 行業(ye) ，上遊取得的材料管道來源不同，有的有增值稅專(zhuan) 用發票，有的來自個(ge) 體(ti) 戶甚至農(nong) 戶的就沒有，所以改革後實際稅負有很大的不確定性，從(cong) 稅負增加到大幅度減稅的可能性都具備。”鄭先生解釋。

　　作為(wei) 地方支柱產(chan) 業(ye) 的房地產(chan) 業(ye) 已進入高位調整期。當地一家重點房地產(chan) 公司的財務總監許先生對21世紀經濟報道表示，營改增後經測算銷項稅額約5300萬(wan) 元，進項業(ye) 務發生額5億(yi) 元上下，應納增值稅約570萬(wan) 元，比當年實納營業(ye) 稅減少2100萬(wan) 元左右，減負約78%。

　　“一是占開發成本50%左右的土地出讓金是否抵扣增值稅是一個(ge) 最關(guan) 鍵的變量；二是房地產(chan) 的投入產(chan) 出比的高低，這是能否產(chan) 生減稅效應以及減稅程度大小的核心因素。”許先生表示。

　　不過，江蘇省地稅局一位官員對21世紀經濟報道記者表示，在國家稅務總局尚未下發具體(ti) 文件指引的情況下，“一切尚未定。”

　　應對之策：做大總量

　　2015年上半年，上述地級市地稅部門組織的營業(ye) 稅（不含省級金融業(ye) 營業(ye) 稅）占到全市公共財政預算收入超過33%。事實上，全國各地的一個(ge) 共性是，建築業(ye) 和房地產(chan) 業(ye) 營業(ye) 稅在地方公共財政收入中都具備主導性。

　　總體(ti) 上看，在不考慮經濟增長及其他替代稅種開征情況下，從(cong) 上述三大主要行業(ye) 看，“因建築業(ye) 不確定因素、房地產(chan) 稅收減少、金融業(ye) 流轉稅增加（房地產(chan) 業(ye) 稅收體(ti) 量遠遠超過金融業(ye) ）”等多重因素疊加，地方財力會(hui) 因“營改增”而有所下降。

　　同時，因增值稅抵扣的鏈條效應，部分行業(ye) 和企業(ye) 會(hui) 獲得稅收抵扣從(cong) 而減少流轉稅的繳納。從(cong) 上述地級市地稅局的測算看，2015年“營改增”實際減稅規模超1.5億(yi) 元，城建稅等附征稅費因此減少約1100萬(wan) 元。

　　是以，“營改增”全麵到位後，地稅部門組織的稅收特別是公共財政預算收入將大幅度下降，這對地稅部門的影響將是顛覆性的。

　　根據目前的改革精神，在2016年4月底之前，有營業(ye) 稅的所有稅戶交接至國稅。

　　“改革中，短期內(nei) 勢必造成一些行業(ye) 和企業(ye) 稅負增加、利潤減縮等問題，迫切需要在頂層設計中高度關(guan) 注並采取有力措施加以防範。”上述副局長認為(wei) ，對中央而言，要科學選擇地方主體(ti) 稅種，完善中央、地方財力分配機製，加快稅收征管體(ti) 係重構。

　　有江蘇地方黨(dang) 政領導在2016年全國“兩(liang) 會(hui) ”期間對21世紀經濟報道記者表示，營改增對地方政府的最大影響是地方可用財力減少，其應對之策是擴大本區域的經濟總量，尤其是通過產(chan) 業(ye) 結構調整尤其是支柱產(chan) 業(ye) 發展，增加對地方稅收的貢獻度。

　　南京審計大學金融學院教授孫楊認為(wei) ，金融企業(ye) 應提早做好增值稅開票量激增的預案。