6月19日，《中華人民共和國個(ge) 人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會(hui) 第三次會(hui) 議審議，預示著我國個(ge) 人所得稅法將迎來自1980年出台以來的第七次修正。作為(wei) 直接對個(ge) 人征收的稅種，個(ge) 人所得稅改革的一舉(ju) 一動都受到社會(hui) 廣泛關(guan) 注。那麽(me) ，這次改革會(hui) 有哪些新動作?對個(ge) 人稅收負擔和社會(hui) 收入差距將帶來哪些影響?本報記者對此進行了梳理。

　　三重減稅聯動，納稅人負擔總體(ti) 下降

　　根據目前方案測算，月收入萬(wan) 元納稅人稅負將降低74%以上

　　此次個(ge) 人所得稅改革，首先引起社會(hui) 關(guan) 注的是起征點調整。《草案》提出，擬將個(ge) 人所得稅綜合所得基本減除費用標準，即通常說的起征點，提高至5000元/月(6萬(wan) 元/年)。

　　消息一出，不少人就開始盤算起自己將來的收入，有些人為(wei) 自己將可能不再繳稅而欣喜，還有一些人覺得這個(ge) 起征點相對於(yu) 生活支出來說，似乎不夠解渴。“我和丈夫現在每個(ge) 月收入都是1萬(wan) 多元，但扣掉房貸、日常消費、孩子上幼兒(er) 園的錢，幾乎是‘月光族’。”在上海從(cong) 事媒體(ti) 工作的劉欣對起征點上調後能減多少稅心裏沒底。

　　據悉，自1980年將個(ge) 稅起征點確定為(wei) 800元/月後，我國先後三次根據經濟社會(hui) 發展情況調整個(ge) 稅起征點，分別是2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。

　　此次擬上調個(ge) 稅起征點至5000元/月(6萬(wan) 元/年)，從(cong) 調整幅度看，與(yu) 上次力度相當。根據國家統計局近日發布的調查數據，2017年我國規模以上企業(ye) 就業(ye) 人員年平均工資為(wei) 61578元，從(cong) 社會(hui) 的收入水平看，個(ge) 稅起征點與(yu) 當前普通職工收入水平是基本適應的。

　　“按此標準並結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體(ti) 上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體(ti) 稅負下降明顯，有利於(yu) 增加居民收入、增強消費能力。”財政部部長劉昆就《草案》作說明時表示，《草案》將綜合所得基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬(wan) 元/年)，綜合考慮了人民群眾(zhong) 消費支出水平增長等各方麵因素，並體(ti) 現了一定前瞻性。

　　事實上，上調起征點隻是“看得見”的減負，更多減負體(ti) 現在“看不見”的改革舉(ju) 措裏。

　　“這次個(ge) 人所得稅改革是三重減稅聯動，即提高起征點+擴大低檔稅率範圍+專(zhuan) 項附加扣除，總體(ti) 上將使納稅人負擔下降。”全國政協常委、資深注冊(ce) 會(hui) 計師張連起表示，相比起征點上調，更值得關(guan) 注的是個(ge) 稅改革將擴大中低檔稅率的級距，這對增強中等及以下收入群體(ti) 的獲得感至關(guan) 重要。此外，教育、醫療及住房等專(zhuan) 項扣除的增加，也將大大減輕老百姓稅收負擔。

　　《草案》提出，以現行工資薪金所得稅率為(wei) 基礎，擬將按月計算應納稅所得額調整為(wei) 按年計算，並優(you) 化調整部分稅率的級距：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

　　“這次改革是一個(ge) 綜合改革，力度超過以往。”北京國家會(hui) 計學院財稅政策與(yu) 應用研究所所長李旭紅表示，與(yu) 以往單純上調起征點的改革不同，此次個(ge) 稅改革運用了稅率調整、專(zhuan) 項抵扣、綜合征收等措施，在完善個(ge) 人所得稅製度的同時，更好照顧了社會(hui) 公平，將有效發揮個(ge) 稅調節社會(hui) 收入差距的功能。

　　李旭紅按照目前已知的改革方案給記者算了一筆賬：假設一名普通職工各類社會(hui) 保險金為(wei) 2000元，在不考慮專(zhuan) 項扣除的前提下，當月收入為(wei) 1萬(wan) 元時，其目前每月應納稅額為(wei) 345元，改革後平均每月最高應納稅額為(wei) 90元，納稅額減少255元，降幅約為(wei) 74%。當月收入達到1.5萬(wan) 元時，其目前每月應納稅額為(wei) 1370元，改革後平均每月最高應納稅額為(wei) 590元，納稅額減少780元，降幅約為(wei) 57%。

　　如果加上教育、醫療及住房等專(zhuan) 項扣除，改革後普通居民的個(ge) 稅負擔將進一步降低。“這些專(zhuan) 項扣除是大部分家庭都會(hui) 產(chan) 生的實際支出，若加上這些扣除，月收入萬(wan) 元左右群體(ti) 的實際納稅額將會(hui) 更低。”李旭紅說。

　　平衡個(ge) 體(ti) 差異，專(zhuan) 項扣除讓稅負更公平

　　執行中會(hui) 對房貸利息扣除等增加一定限製，不會(hui) 給炒房投機者以可乘之機

　　一般意義(yi) 上，個(ge) 人所得稅製度有三方麵功能，即籌集財政收入、調節收入分配、穩定經濟。近年來，社會(hui) 上對於(yu) 個(ge) 稅調節收入分配功能的期待越來越高，如何讓個(ge) 稅更加兼顧個(ge) 體(ti) 差異?此次改革開出了一個(ge) “藥方”——增加專(zhuan) 項附加扣除。

　　《草案》提出，擬增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與(yu) 人民群眾(zhong) 生活密切相關(guan) 的專(zhuan) 項附加扣除。“專(zhuan) 項附加扣除考慮了個(ge) 人負擔的差異性，更符合個(ge) 稅基本原理，有利於(yu) 稅製公平。”劉昆說。

　　“現行個(ge) 人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的，沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負擔的差異性。”張連起說，發揮個(ge) 稅調節收入差距的功能，完善稅前扣除機製、體(ti) 現個(ge) 稅公平合理性應成為(wei) 改革的重點。

　　“專(zhuan) 項扣除與(yu) 標準扣除均有利於(yu) 降低稅負，從(cong) 國際經驗看，一些國家隻允許扣除兩(liang) 者之一，有的國家隻能從(cong) 中選擇較高金額的一項進行扣除，而我國此次是兩(liang) 項均允許扣除，充分體(ti) 現出稅改關(guan) 注民生的導向。”李旭紅說。

　　家住北京市海澱區的李文東(dong) 工作兩(liang) 年多，租房支出成了他在北京最大的生活成本之一，住房支出抵個(ge) 稅的消息讓他既興(xing) 奮又很糾結：“聽說房貸利息也要抵扣個(ge) 稅，這會(hui) 不會(hui) 鼓勵大家都去貸款買(mai) 房?房價(jia) 會(hui) 不會(hui) 又大漲?”

　　“社會(hui) 上有一種誤解，認為(wei) 房貸利息抵扣個(ge) 稅就是所有利息支出都會(hui) 被據實扣除，實際上這是不符合個(ge) 稅改革方向的。”李旭紅介紹，在個(ge) 稅改革具體(ti) 執行時，一定會(hui) 對房貸利息扣除等增加一定限製，區分投資型房產(chan) 與(yu) 居住型房產(chan) ，不會(hui) 給炒房投機者以可乘之機。

　　“專(zhuan) 項扣除不等於(yu) 無限製扣除，是要根據經濟社會(hui) 發展水平製定相應標準。”財政部財政科學研究院副院長白景明向記者表示，個(ge) 稅的專(zhuan) 項扣除額是為(wei) 減小收入差距而設，不會(hui) 因此加劇收入分配不公和帶來房價(jia) 上漲等問題。

　　稅製更完善，個(ge) 稅邁出綜合征收第一步

　　綜合征收在完善稅製的同時，也對稅收征管提出了更高要求

　　除了普通百姓關(guan) 心的起征點、專(zhuan) 項扣除等新舉(ju) 措，從(cong) 稅製改革角度看，此次個(ge) 稅改革的一大亮點是開始建立綜合與(yu) 分類相結合的個(ge) 人所得稅製。

　　目前我國個(ge) 人所得稅實行分類稅製，對工資薪金、勞務報酬、財產(chan) 轉讓等11項收入分別征稅，每項收入的稅率和征收方式差異較大。《草案》提出，擬將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅範圍，適用統一的超額累進稅率。對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chan) 租賃所得，財產(chan) 轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

　　“分類稅製最大的優(you) 點是征管成本較低，缺點是公平性較差。”中國社科院財經研究院研究員張斌介紹，分類稅製的一個(ge) 特點，就是“認錢不認人”，特別是對收入多元化的高收入者，隻對其每項具體(ti) 收入征稅，無法衡量其總體(ti) 收入有多高，也難以更好調節不同群體(ti) 間的收入差距。

　　“納稅人按照不同類別逐項獨立納稅，會(hui) 造成稅收在不同收入項目之間的扭曲，存在很大不合理性。”李旭紅舉(ju) 例說，在分類稅製下，勞務報酬和工資薪金同屬勞動性收入，但適用稅率不同，8000元以下的勞動報酬適用的稅率遠高於(yu) 同等金額的工資薪金，有人納稅過重，而有人納稅不足，這顯然是不公平的。

　　“綜合征收，無疑是此次改革一大關(guan) 鍵詞，將工資薪金等性質相似的勞動性所得放在一起征收，有利於(yu) 更好衡量個(ge) 體(ti) 的收入差距，發揮好個(ge) 稅調節收入的重要作用。”白景明說，綜合征收在完善稅製的同時，也對稅收征管提出了更高要求，未來的個(ge) 稅將可能從(cong) 過去依靠單位代扣代繳逐步走向個(ge) 人納稅申報，從(cong) 按月征收走向按年度征收，這需要財稅與(yu) 銀行等部門通力合作，用好互聯網等技術手段，更好掌握個(ge) 人的收入信息，保證個(ge) 稅高效征收。

　　此次《草案》專(zhuan) 門增加了反避稅規定，針對個(ge) 人不按獨立交易原則轉讓財產(chan) 、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(ye) 安排獲取不當稅收利益等避稅行為(wei) ，賦予稅務機關(guan) 按合理方法進行納稅調整的權力。

　　“實現對稅收的應收盡收，是稅收公平的基礎和前提，也是個(ge) 稅改革效果充分發揮的保障。”李旭紅說，針對個(ge) 稅綜合征收，我國財稅部門近年來已經做了大量準備，未來還應加強社會(hui) 各方聯動配合，有效堵住稅收漏洞，為(wei) 個(ge) 稅改革順利推進打下堅實基礎。(吳秋餘(yu) )