今年《政府工作報告》中提及“改革”一詞多達97次，囊括一係列經濟領域改革新舉(ju) 措。《經濟周刊》從(cong) 本期起，推出係列報道“打開改革大禮包”，從(cong) 稅製、土地、證照三個(ge) 話題入手，為(wei) 您解析今年全麵深化改革有哪些亮點、又將釋放怎樣的紅利。

　　——編 者

　　改革完善增值稅製度，提高個(ge) 人所得稅起征點……今年《政府工作報告》中，稅製改革的內(nei) 容被多次提及。

　　稅製改革涉及百姓、企業(ye) 和政府的錢袋子，一舉(ju) 一動都牽動著人們(men) 的神經。今年的稅製改革將會(hui) 怎樣“放大招”?全國兩(liang) 會(hui) 之後，本報記者對此進行了調查。

　　第一大稅種將變啥樣?

　　稅製更簡單，稅負更公平，有助於(yu) 緩解高征低扣、低征高扣等現象

　　在山東(dong) 淄博翔川運輸有限公司，進出的運輸車輛絡繹不絕。公司負責人孫棟告訴記者，稅收對運輸業(ye) 成本影響顯著，近年來，得益於(yu) 營改增和一係列減稅降負政策，企業(ye) 可以拿出更多的資金添購車輛，近3年每年增加運輸車20多輛，規模由原來的70多輛擴大到140多輛。

　　“得知《政府工作報告》提出重點為(wei) 交通運輸業(ye) 減負，我們(men) 製定了新的發展規劃，將今年原本打算增加的18輛運輸車增加到30輛。”孫棟說。

　　《政府工作報告》提出，今年要改革完善增值稅製度，按照三檔並兩(liang) 檔方向調整稅率水平，重點降低製造業(ye) 、交通運輸等行業(ye) 稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。這些改革舉(ju) 措，給製造業(ye) 和交通運輸業(ye) 等實體(ti) 經濟帶來了新期待。

　　東(dong) 嶽化工有限公司財務經理王娜拿著財務報表向記者介紹，今年1—3月，公司銷售收入65043萬(wan) 元，銷售產(chan) 品要按照17%的稅率繳稅，但公司成本中，有大量的運費和服務業(ye) 類項目，卻隻能按照11%和6%的稅率抵扣稅款，存在明顯的“高征低扣”現象，導致公司整體(ti) 稅負達到 4.6%。“如果稅率簡並，可大大降低企業(ye) 稅負，有利於(yu) 企業(ye) 轉型升級。”

　　“簡並增值稅稅率，能降低稅收複雜性，平衡行業(ye) 間的稅負差異，有助於(yu) 緩解目前不同行業(ye) 間存在的高征低扣、低征高扣等現象。”中國財政科學研究院副院長白景明說，在去年已將增值稅四檔稅率減為(wei) 三檔，今年繼續降為(wei) 兩(liang) 檔，將使增值稅製度更加合理，並給企業(ye) 高質量發展提供資金支持。

　　在明確了增值稅改革方向後，企業(ye) 最關(guan) 心的，就是如何進行稅率簡並?又將帶來多大力度減負?

　　“目前有兩(liang) 點是可以確定的，一是改革將主要在17%和11%兩(liang) 檔稅率上做文章，二是肯定要做減法，但具體(ti) 下調力度還要取決(jue) 於(yu) 財政承受能力和行業(ye) 的具體(ti) 狀況。”上海財經大學教授胡怡建說，增值稅改革將是一個(ge) 長期過程，但在今年總體(ti) 8000億(yi) 元的減稅規模裏，增值稅改革將是占比最大的減稅舉(ju) 措。

　　在我國，增值稅是名副其實的第一大稅種。根據財政部公布的2017年財政收支情況，去年僅(jin) 國內(nei) 增值稅收入就達到56378億(yi) 元，在總體(ti) 稅收收入中占比近40%。

　　白景明說，在我國稅收結構中，增值稅占比最高，而在增值稅整體(ti) 收入結構中，17%稅率所占比重也是最高的，這兩(liang) 個(ge) 最高的實際狀況，決(jue) 定了降低17%這檔增值稅率將是一個(ge) 循序漸進的過程。

　　3月28日，國務院常務會(hui) 議確定了深化增值稅改革的三項措施，決(jue) 定將製造業(ye) 等行業(ye) 增值稅稅率從(cong) 17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業(ye) 及農(nong) 產(chan) 品等貨物的增值稅稅率從(cong) 11%降至10%，預計三項措施全年將減輕市場主體(ti) 稅負超過4000億(yi) 元。

　　不少企業(ye) 還擔心，由於(yu) 增值稅具有環環抵扣、增值征稅的特點，上遊企業(ye) 繳納的增值稅將為(wei) 下遊企業(ye) 帶來相應稅款抵扣，一旦製造業(ye) 等上遊企業(ye) 的稅率降低、稅負減少，下遊企業(ye) 的可抵扣額就會(hui) 減少，是否會(hui) 出現稅負增加的狀況?

　　“這種擔憂是正常的，但國家在製定相關(guan) 稅收政策時，也會(hui) 充分考慮增值稅的抵扣因素，並采取措施保證減負舉(ju) 措落到實處。”胡怡建表示，去年在增值稅四檔變三檔的改革中，就同步配套了保持農(nong) 產(chan) 品抵扣力度不變的稅收政策，從(cong) 而在減輕農(nong) 產(chan) 品初加工企業(ye) 稅負的同時，保證農(nong) 產(chan) 品深加工企業(ye) 的負擔不增加。

　　增值稅改革帶來的稅負降低也將惠及最終消費者。瑞華會(hui) 計師事務所管理合夥(huo) 人張連起表示，對製造業(ye) 和交通運輸業(ye) 的減稅措施，最終會(hui) 傳(chuan) 導到下遊一些產(chan) 業(ye) ，甚至傳(chuan) 導到老百姓的日常消費，促進消費升級和擴大內(nei) 需。

　　個(ge) 稅起征點該提多高?

　　重在平衡不同家庭間的實際負擔差異，不能唯收入論

　　在企業(ye) 簽收減稅大禮包的同時，百姓也收到了好消息，社交媒體(ti) 迅速被“個(ge) 稅起征點提高了!”等信息刷屏。

　　有著17年工作經曆的湖北宜昌人福藥業(ye) 麻醉生產(chan) 車間王主任，談起個(ge) 稅改革很興(xing) 奮。“我現在月薪接近9000元，每個(ge) 月要繳納230元左右的個(ge) 人所得稅，如果起征點能提高到7000元，扣除各項社會(hui) 保險費後，我的工資水平可能達不到起征標準，那麽(me) 每年就可以增加收入近3000元。”王先生說。

　　我國自1994年實施個(ge) 人所得稅法至今已24年，其間對工薪所得費用扣除標準有過三次大的改革調整，分別是2005年由800元提高至1600元;2008年由1600元提高至2000元;2011年由2000元提高至3500元。

　　“從(cong) 我國個(ge) 稅改革曆史軌跡來看，提高基本費用扣除是主要方式。”胡怡建表示，根據經濟社會(hui) 發展情況適當提高個(ge) 稅起征點，是這項稅製改革的內(nei) 在要求，要更好平衡不同群體(ti) 收入差距，還需在其它方麵推進個(ge) 稅改革，讓不同個(ge) 人、家庭間的實際負擔更加公平。

　　與(yu) 以往單純提高個(ge) 稅起征點不同，今年《政府工作報告》還提出，要增加子女教育、大病醫療等專(zhuan) 項費用扣除，這成為(wei) 個(ge) 稅改革的新動向。

　　“目前社會(hui) 更關(guan) 注的是個(ge) 稅起征點有多高，有人主張7000元，有人主張1萬(wan) 元，但改革的關(guan) 鍵點不在這裏。”張連起認為(wei) ，個(ge) 稅改革關(guan) 鍵在於(yu) 解決(jue) 結構性問題，也就是平衡不同家庭間的實際負擔差異，更好發揮個(ge) 人所得稅調節收入分配的作用。

　　“提高起征點無疑會(hui) 明顯減輕普通職工的負擔，但考量生活水平不能唯收入論。”湖北三寧化工有限公司董事長李萬(wan) 清舉(ju) 例說，同樣月收入5000元，一名40歲左右的一線工人要負擔家庭老小，一名單身白領卻隻需滿足個(ge) 人消費，且中低收入家庭抗風險能力脆弱，教育、醫療往往是一筆相當大的負擔，設計稅製時應當考慮不同人群身上的擔子，把這些大項費用扣除，給基數眾(zhong) 多的普通百姓“卸擔子”。

　　白景明表示，相比過去單純提高起征點的改革，增加專(zhuan) 項扣除意味著個(ge) 稅的計稅模式將發生變化，必須做好稅收征管的準備，稅務部門要進一步完善信息化手段，最終才能保證合理扣除的實現。

　　萬(wan) 億(yi) 減稅降費向誰傾(qing) 斜?

　　財政資金不能撒胡椒麵，小微企業(ye) 、科技企業(ye) 是幫扶重點

　　除了備受關(guan) 注的增值稅、個(ge) 稅改革，今年《政府工作報告》裏與(yu) 稅收有關(guan) 的“幹貨”還有不少：大幅擴展享受減半征收所得稅優(you) 惠政策的小微企業(ye) 範圍，大幅提高企業(ye) 新購入儀(yi) 器設備稅前扣除上限……

　　“減稅降費仍是今年的主基調，而且從(cong) 《政府工作報告》的表述來看，減負力度有增無減。”胡怡建說，近年來，作為(wei) 降成本最重要的手段，大規模減稅降費在推動供給側(ce) 改革方麵發揮了不可替代的作用。國家統計局公布的數據顯示，2016年和2017年，我國各項減稅降費的規模都超過萬(wan) 億(yi) 元。

　　今年《政府工作報告》提出，全年再為(wei) 企業(ye) 和個(ge) 人減稅8000多億(yi) 元，為(wei) 市場主體(ti) 減輕非稅負擔3000多億(yi) 元，合計減稅降費規模超過1.1萬(wan) 億(yi) 元。

　　對於(yu) 小微企業(ye) 所得稅優(you) 惠政策的作用，湖北枝江市合眾(zhong) 氣體(ti) 有限公司會(hui) 計向彬彬感受很深：“2016年，我們(men) 企業(ye) 應納稅所得額是37萬(wan) 元，全年交了9.2萬(wan) 元所得稅，但2017年優(you) 惠政策上限由30萬(wan) 元提高到50萬(wan) 元，公司在所得額增長到43萬(wan) 元的情況下，卻隻交了4.3萬(wan) 元，足足減了一半多。”

　　枝江市國稅局的統計顯示，去年全市共有550戶小微企業(ye) 享受減免所得稅469萬(wan) 元，比上年增加213萬(wan) 元。

　　而科技型企業(ye) 更關(guan) 注新購入儀(yi) 器設備稅前扣除的政策。山東(dong) 瑞陽製藥有限公司是集研發、生產(chan) 、銷售於(yu) 一體(ti) 的全國醫藥50強企業(ye) ，每年購進大量儀(yi) 器設備，是該企業(ye) 的一項巨額支出。“去年我們(men) 僅(jin) 購進儀(yi) 器設備就支出了2.44億(yi) 元，今年預計還要2億(yi) 元以上，提高新購入儀(yi) 器設備稅前扣除上限，將幫助企業(ye) 節省大量的資金，用以投入到研發領域，提高企業(ye) 研發積極性。”公司財務負責人史秀剛說。

　　“今年的各項稅收政策更加注重精準發力，既改革完善了稅製，又實現了國家宏觀調控意圖。”白景明認為(wei) ，稅收已經成為(wei) 高質量發展的指揮棒，通過稅收減免，在為(wei) 企業(ye) 降成本的同時，鼓勵企業(ye) 向更好效益、更高水平邁進，真正實現既減負又增效，推動經濟平穩健康發展。

　　“財政資金千萬(wan) 不能撒胡椒麵。”胡怡建說，隨著減稅降費規模不斷擴大，要注意可能出現的邊際效用遞減現象，必須從(cong) 微觀主體(ti) 的實際狀況出發，精準發力、科學施策，最終讓企業(ye) 和社會(hui) 對減負有實實在在的獲得感。