財政部稅政司副司長鄭建新26日在解讀增值稅製度改革試點時表示，對於(yu) 增值稅改革後，稅率提高是否會(hui) 加重企業(ye) 負擔的問題，今後將根據改革的需要，適時簡並稅率檔次。(證券日報3月27日)

　　目前，在上海試點的增值稅適時擴圍改革，對增值稅營業(ye) 稅征稅對象實際上進行了重新劃定。從(cong) 總體(ti) 上能夠降低重複征稅的情況，但具體(ti) 到一個(ge) 企業(ye) 和納稅人，就不一定能夠降低企業(ye) 稅負，帶來減稅改革效益。

　　報道稱，上海部分企業(ye) 認為(wei) 試點之後稅負不降反升就是一個(ge) 例子。之所以出現這種情況，是因為(wei) 當前增值稅改革隻是對征稅範圍的改革，並未涉及稅率簡並調整。征稅範圍確定的前提下，稅率才是最具核心的稅收基本要素，直接決(jue) 定納稅人的稅收負擔程度。

　　國稅總局局長肖捷日前撰文指出：營業(ye) 稅改征增值稅後，帶動GDP增長約0.5%，即增長2350多億(yi) 元，第三產(chan) 業(ye) 增加值提高約0.3%，帶動居民消費增長1%，拉動出口增長0.7%，同時直接帶來大約70萬(wan) 新增就業(ye) 崗位。而付出的代價(jia) ，僅(jin) 僅(jin) 是全國稅收淨減收大概1000多億(yi) 元。

　　這是官方首次詳細測算增值稅改革對經濟社會(hui) 的影響。從(cong) 這一相對權威的測算數據來看，增值稅改革的確對經濟轉型和增長具有重要的意義(yi) 。但是，要達到上述要求，除了將營業(ye) 稅合並到增值稅之外，必須跟進的改革就是簡並調整增值稅稅率，將減稅讓利的實惠讓納稅人看得見、摸得著。

　　根據增值稅暫行條例，增值稅現行稅率有兩(liang) 個(ge) 檔次，即17%的基本稅率和13%的低稅率。一般貨物使用17%的基本稅率；農(nong) 副產(chan) 品等涉及農(nong) 民基本生活用品的，則享受13%的低稅率。另外，對小規模納稅人按照3%是征收率進行簡易征收管理，沒有扣除上遊環節繳納的稅負，部分產(chan) 品實施6%的簡易征稅率等。

　　上海試點增值稅之後，試點方案增加了6%和11%的兩(liang) 道試點稅率。試點方案確定交通運輸業(ye) 適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證谘詢等現代服務業(ye) 適用6%的稅率。

　　從(cong) 上述稅率檔次來看，目前增值稅基本稅率明顯偏高。因為(wei) 增值稅征收，是在一個(ge) 完整的鏈條封閉式管理下進行，而且稅負具有轉嫁性。這樣增值稅應稅產(chan) 品不管流轉多少個(ge) 環節，最後到消費者手中，至少要承擔稅率規定的稅收負擔。比如一件117元的商品價(jia) 格中，就含有17元的增值稅，中國商品所含流轉稅稅負高於(yu) 歐美等其他發達國家。農(nong) 副產(chan) 品13%的低稅率也相對較高。上海試點方案中確定的6%、11%兩(liang) 檔稅率，從(cong) 試點企業(ye) 的反饋來看，也是較高的。

　　在增值稅稅率調整改革方麵，筆者的建議是：一是對非基本生活用品，特別是高端消費品稅率不應調整，比如煙酒、化妝品類基本稅率，維持17%不變，二是對於(yu) 其他與(yu) 生產(chan) 生活緊密相關(guan) 的貨物勞務，應從(cong) 目前17%的稅率降低到13%；農(nong) 副產(chan) 品則從(cong) 13%的稅率降低到10%以下；三是對於(yu) 營業(ye) 稅改正增值稅進行試點的，應在試點的基礎上適當在降低1-2個(ge) 百分點，以降低企業(ye) 稅負。