黨(dang) 的十八屆三中全會(hui) 以來，我國營改增、資源稅、環境保護稅等改革加速推進，獲得實質性進展。目前，稅改紅利初步顯現，既實現了通過改革降成本，也在促進經濟結構調整，激發創新創業(ye) 活力等方麵發揮作用。

　　當前，我國稅改步入攻堅期，財稅部門開始係統梳理、加速部署稅收改革內(nei) 容。業(ye) 內(nei) 分析，下一步，增值稅製的進一步完善，以及個(ge) 人所得稅、房地產(chan) 稅等直接稅改提速會(hui) 成為(wei) 重點。

　　推進 營改增、資源稅等改革獲實質進展

　　自2013年11月中共十八屆三中全會(hui) 通過《中共中央關(guan) 於(yu) 全麵深化改革若幹重大問題的決(jue) 定》以來，本輪財稅體(ti) 製改革已經進行三年多。其中，稅製改革中涵蓋的“六稅一法”改革，即啟動六個(ge) 稅種的改革，包括屬於(yu) 間接稅的增值稅、消費稅、資源稅、環境稅，屬於(yu) 直接稅的個(ge) 人所得稅、房地產(chan) 稅等。同時，配合相關(guan) 改革，修訂“稅收征管法”。目前，增值稅、資源稅、環境保護稅均已獲得實質進展。

　　2016年5月1日，營改增全麵推開，建築業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 、金融業(ye) 和生活服務業(ye) 四大行業(ye) 納入試點範圍。自此，我國實行了60多年的營業(ye) 稅完成曆史使命，退出曆史舞台，同時增值稅在我國實現了對國民經濟三次產(chan) 業(ye) 的全麵覆蓋。

　　去年7月1日，資源稅改革全麵推開。以清費立稅為(wei) 首要內(nei) 容的資源稅改革與(yu) 此前推進煤炭、稀土等資源稅改革一脈相承，此次改革將礦產(chan) 資源補償(chang) 費費率降為(wei) 零，停止征收價(jia) 格調節基金，取締地方違規設立的收費基金項目，進一步規範稅費關(guan) 係，從(cong) 源頭上堵住亂(luan) 收費的口子。

　　此外，全麵推開資源稅從(cong) 價(jia) 計征改革，建立稅收與(yu) 資源價(jia) 格直接掛鉤的調節機製，當資源價(jia) 格上漲、企業(ye) 效益提高時相應增加稅收，當價(jia) 格下跌、效益降低時企業(ye) 少納稅。這種製度機製調整和安排，體(ti) 現了稅收合理負擔原則，既有效調節資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利於(yu) 幫助企業(ye) 走出當前生產(chan) 經營困境，激發市場活力。

　　環境保護稅改革方麵，去年12月25日，十二屆全國人大常委會(hui) 第二十五次會(hui) 議表決(jue) 通過了《環境保護稅法》，將於(yu) 2018年1月1日起施行。此次開征環境保護稅采取費改稅方式，征稅對象和範圍與(yu) 現行排汙費的征收對象和範圍基本相同，均為(wei) 直接向環境排放的大氣、水、固體(ti) 和噪聲等汙染物。今後根據新情況、新形勢，還可以對環境保護稅的征收範圍進行調整。

　　紅利 以改革推動降成本調結構

　　至今，稅改紅利初步顯現。以營改增為(wei) 例，營改增試點在全麵推開一年之後，減稅效果明顯，實現所有行業(ye) 稅負隻減不增，減稅規模不斷擴大。與(yu) 此同時，營改增有力促進了經濟發展以及新動能加快成長，改革紅利不斷釋放。

　　財稅部門數據顯示，全麵推開營改增試點一年來減稅7000億(yi) 元左右。2016年5月1日至2017年4月底，全麵推開營改增試點一年來共減稅6993億(yi) 元。

　　中國財政科學研究院院長劉尚希指出，從(cong) 降成本來看，營改增是典型的通過改革降成本，具有長效性，這與(yu) 通過優(you) 惠政策短期降成本結合起來，可以實現改革效應與(yu) 政策效應的疊加放大。而“營改增作為(wei) 牽一發而動全身的改革，其對改革的影響不是局部性的，而是整體(ti) 性的”。

　　減稅僅(jin) 是營改增帶來的紅利中的一個(ge) 部分。除直接減稅效應之外，中國營改增還在促進經濟結構調整，激發創新創業(ye) 活力，推動財稅體(ti) 製改革，規範市場運行秩序等方麵帶來多重積極效應。

　　全麵推開營改增試點，使增值稅的抵扣機製延伸到服務業(ye) ，貫通了二三產(chan) 業(ye) 之間的抵扣鏈條，有效降低了分工細化過程中的稅收成本，促進了專(zhuan) 業(ye) 化分工、拉長了產(chan) 業(ye) 鏈，催生了大量新業(ye) 態、新商業(ye) 模式。

　　西南財經大學教授、西南智庫首席研究員湯繼強說，營改增還有力拓展了小微企業(ye) 生存空間，帶動了創業(ye) 創新。營改增後，大量服務業(ye) 企業(ye) 都屬於(yu) 小規模納稅人，由營業(ye) 稅依5%稅率和含稅價(jia) 計算應納營業(ye) 稅額，改為(wei) 按3%征收率和不含稅價(jia) 計算應納增值稅額。在增值稅征收率低於(yu) 營業(ye) 稅稅率、增值稅稅基小於(yu) 營業(ye) 稅稅基的情況下，這些小規模納稅人稅負下降約40%。

　　對於(yu) 稅改紅利，企業(ye) 的感受是實實在在的。來自江蘇省的數據顯示，營改增激發企業(ye) 將研發、設計、營銷等內(nei) 部服務環節從(cong) 主業(ye) 剝離出來，成為(wei) 效率更高、專(zhuan) 業(ye) 更強的創新主體(ti) 。如常州科研試製中心有限公司以營改增為(wei) 契機，將技術服務、輔助運輸業(ye) 務剝離成立專(zhuan) 門的全資子公司，相關(guan) 業(ye) 務稅率由17%降為(wei) 6%或11%，每年可節省稅金400多萬(wan) 元，不僅(jin) 提高了公司核心競爭(zheng) 力，還帶動了1000多人就業(ye) 。

　　展望 下一步直接稅改革成重點

　　全麵推開營改增試點，是增值稅改革取得的階段性成果，走出了關(guan) 鍵的一步，但改革仍在路上。財政部、稅務總局有關(guan) 負責人表示，將繼續會(hui) 同相關(guan) 部門，密切跟蹤營改增試點運行情況，及時研究解決(jue) 行業(ye) 性、整體(ti) 性問題，完善試點政策。同時，按照現代稅製要求，進一步規範和完善增值稅製度。此外，增值稅立法工作也將適時啟動。

　　當前，我國稅收改革步入攻堅期、深水區。國家稅務總局局長王軍(jun) 指出，隨著營改增深入實施，中國直接稅體(ti) 係改革提速，地方稅體(ti) 係構建加快，稅收征管體(ti) 製改革穩步推進，預算管理體(ti) 製也相應做出重大調整，與(yu) 推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化相匹配的財稅體(ti) 製改革駛入快車道。

　　據悉，在稅製改革方麵，今年將研究提出健全地方稅體(ti) 係方案。研究推進綜合與(yu) 分類相結合的個(ge) 人所得稅改革。繼續深化資源稅改革，擴大水資源稅試點範圍。貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作。起草環境保護稅法實施條例、政府非稅收入管理條例。研究製定個(ge) 人收入和財產(chan) 信息係統建設總體(ti) 方案。

　　稅收改革方麵，稅務總局對2017年稅收改革工作作出部署，要求各地稅務機關(guan) 按照全部96項改革任務進行係統梳理，對已經完成和需要持續推進的改革事項，製定繼續完善深化的具體(ti) 措施;對需要今年完成的20項改革事項，逐一確定時間，列出工作計劃，抓緊組織實施。

　　以個(ge) 稅為(wei) 例，個(ge) 人所得稅改革的配套改革措施將加速推進。包括製定個(ge) 人收入和財產(chan) 信息係統建設總體(ti) 方案，推動建立適應個(ge) 稅改革的自然人稅收管理體(ti) 係，進一步完善個(ge) 稅風險分析係統，以及研究提出配套管理辦法等都將在今年推進。

　　社科院經濟研究所所長高培勇指出，相比起營改增、資源稅等間接稅改革，個(ge) 人所得稅、房地產(chan) 稅改革等直接稅改革進展緩慢，基本未有實質進展。

　　社科院中國財經戰略研究院副研究員蔣震表示，優(you) 化稅製結構，提高直接稅比重應該成為(wei) 下一步稅改著力點。其中，重點是推動綜合與(yu) 分類相結合的個(ge) 人所得稅改革，可以先實質性落地、然後不斷擴展。