自去年5月營改增開始實施後，新一輪稅改已於(yu) 7月1日起正式實施。本次稅收政策調整，涵蓋了多項惠及民生的減稅措施，其中一項就是增值稅稅率四檔變三檔。這一政策會(hui) 對完善稅製帶來怎樣的影響?對企業(ye) 和個(ge) 人將迎來哪些減負利好?中國經濟時報記者就以上問題專(zhuan) 訪了首都經濟貿易大學稅收研究所副所長、教授劉穎。

　　四檔變三檔是公平性的體(ti) 現

　　中國經濟時報：本次稅改對完善稅製會(hui) 帶來什麽(me) 樣的影響?

　　劉穎：本次稅改是一次小調整，但是增值稅是要逐漸完善並走向立法的，這個(ge) 道路可能比較漫長，但是這些小調整有助於(yu) 增值稅的不斷完善，使過去不太合理的東(dong) 西走向合理。

　　中國經濟時報：本次稅收政策調整的原因是什麽(me) ?

　　劉穎：我們(men) 常說增值稅等流轉稅體(ti) 現的是效率，所得稅體(ti) 現的是公平。但是增值稅在流轉稅中是最公平的，隻是因為(wei) 增值稅設立的檔次過多才削弱了它的公平性。原來我們(men) 營改增追求的是避免重複征稅，但是增值稅稅率檔次過多，不僅(jin) 在現實中政策複雜，同時也出現了“高征低扣”“低征高扣”的不公平的情況。

　　通常來說，征收增值稅的國家在一般情況下設置一個(ge) 基本稅率、一個(ge) 低稅率、一個(ge) 高稅率。我們(men) 國家的增值稅沒有設立高稅率，而是以消費稅這個(ge) 獨立稅種來體(ti) 現高稅率的效果。7月新政之前，增值稅低稅率檔次過多，新政之後的減並低稅率檔次實際上是進一步增強增值稅的公平性，同時在日常計算和征管過程中也能夠更為(wei) 簡化、便捷。

　　對於(yu) 企業(ye) 是把雙刃劍

　　中國經濟時報：增值稅稅率從(cong) 13%降為(wei) 11%，對個(ge) 人和企業(ye) 來說有什麽(me) 利好?

　　劉穎：增值稅的稅率是國家思考設計並經過測算的。本次增值稅從(cong) 13%降為(wei) 11%的項目中涉及農(nong) 業(ye) 初級產(chan) 品、農(nong) 業(ye) 生產(chan) 資料以及和百姓生活相關(guan) 的一些項目，比如：農(nong) 業(ye) 初級產(chan) 品(含糧食、鮮奶等等)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，增值稅可以轉嫁，這些項目稅率的變化可以讓消費者減輕稅負，讓老百姓得到更多實惠。

　　對於(yu) 原來適用13%增值稅率的企業(ye) ，稅率降到11%，計算的銷項稅額減少，從(cong) 市場環境以及銷售角度來看肯定是利好的。在抵扣進項稅的時候沒有那麽(me) 多的檔次，對於(yu) 企業(ye) 經營管理會(hui) 更加簡捷。但是，銷售方的銷項稅構成購買(mai) 方的進項稅，購買(mai) 降低稅率的企業(ye) 的增值稅進項稅會(hui) 降低，進項稅與(yu) 應納稅存在此消彼長的關(guan) 係。

　　買(mai) 發票逃稅被封殺

　　中國經濟時報：從(cong) 7月開始，消費者不管是開具增值稅專(zhuan) 用發票還是普通發票，隻要發票抬頭為(wei) 企業(ye) ，都需要向銷售方提供納稅人識別號或統一社會(hui) 信用代碼。這種針對專(zhuan) 票的政策用於(yu) 普票會(hui) 帶來什麽(me) 影響?

　　劉穎：中國現階段經營性的發票都是由稅務機關(guan) 監製的，而其他國家和地區則是由企業(ye) 自己印刷的。

　　從(cong) 7月開始，新政對開票的內(nei) 容的細致程度也提出了新的要求。這些舉(ju) 措的出台和抑製一些納稅人“真票假開”有關(guan) 。以往商家可能會(hui) 出於(yu) 維護客戶的角度縱容亂(luan) 改交易內(nei) 容的現象，現階段要求必須如實填寫(xie) ，這一政策對買(mai) 賣雙方都有約束，既約束了取得方亂(luan) 開票亂(luan) 報銷的情況，也在一定程度上可以抑製企業(ye) 逃稅漏稅的情況。

　　同時，發票新政也便捷了稅務機關(guan) 對大數據的監控，我國現在金稅工程三期就體(ti) 現大數據管理，對於(yu) 已開票的數據都有記錄，不僅(jin) 能客觀地反映納稅人的購銷情況，也能夠客觀地滿足稅務機關(guan) 管理的要求。

　　配套政策應完善

　　中國經濟時報：您對稅改政策有什麽(me) 建議?

　　劉穎：當前稅改步伐比較快，出台政策的時候相應的解釋和配套措施應細致，同時要更便於(yu) 雙方操作。如果隻有政策出台但配套的說明沒有跟進，會(hui) 導致征納雙方都會(hui) 有疑慮。所以出台任何稅收政策，都要把相配套的細致性解釋做得更好。營改增剛開始的時候，就是由於(yu) 沒有完整、細致的配套說明，才會(hui) 導致現實操作時很多政策不具體(ti) 、不清晰。

　　另外，現階段中國經濟處於(yu) 新常態時期，國際大環境也在降稅，美國也在降稅。因此，要提防新一輪世界減稅浪潮，中國應該做好積極應對，在稅改過程中考慮好進一步減稅的措施，讓老百姓和企業(ye) 都能得到實惠。