2017年4月19日國務院常務會(hui) 議確定實施六項減稅政策，這些減稅措施既有對原有措施加大力度、擴大範圍、延長期限，又有新出台的優(you) 惠政策，減稅的力度較大，而且具有很強的針對性，是推進供給側(ce) 結構性改革的重要舉(ju) 措，將進一步激發市場活力，促進經濟轉型升級。

　　根據國務院決(jue) 定，5月2日，財政部、稅務總局和科技部製定下發了《關(guan) 於(yu) 提高科技型中小企業(ye) 研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)，明確了提高科技型中小企業(ye) 研究開發費用稅前加計扣除比例的政策。

　　原有政策：

　　企業(ye) 開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產(chan) 計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從(cong) 本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chan) 的，按照無形資產(chan) 成本的150%在稅前攤銷。(財稅〔2015〕119號)

　　新政策：

　　科技型中小企業(ye) 開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產(chan) 計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chan) 的，在上述期間按照無形資產(chan) 成本的175%在稅前攤銷。

　　第一次將投資抵扣稅收優(you) 惠擴大至個(ge) 人投資者

　　這在個(ge) 人所得稅優(you) 惠領域是一次全新政策嚐試

　　企業(ye) 所得稅部分：

　　一、政策內(nei) 容

　　(一)公司製創投企業(ye) 采取股權投資方式直接投資於(yu) 初創科技型企業(ye) 滿2年(24個(ge) 月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司製創投企業(ye) 的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

　　(二)合夥(huo) 創投企業(ye) 采取股權投資方式直接投資於(yu) 初創科技型企業(ye) 滿2年的，法人合夥(huo) 人可以按照對初創科技型企業(ye) 投資額的70%抵扣法人合夥(huo) 人從(cong) 合夥(huo) 創投企業(ye) 分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

　　小貼士：

　　1.滿2年是指公司製創投企業(ye) 、合夥(huo) 創投企業(ye) 投資於(yu) 初創期科技型企業(ye) 的實繳投資滿2年，投資時間從(cong) 初創科技型企業(ye) 接受投資並完成工商變更登記的日期算起。

　　2.投資額，按照創業(ye) 投資企業(ye) 或天使投資個(ge) 人對初創科技型企業(ye) 的實繳投資額確定。

　　合夥(huo) 創投企業(ye) 的合夥(huo) 人對初創科技型企業(ye) 的投資額，按照合夥(huo) 創投企業(ye) 對初創科技型企業(ye) 的實繳投資額和合夥(huo) 協議約定的合夥(huo) 人占合夥(huo) 創投企業(ye) 的出資比例計算確定。出資比例，按投資滿2年當年年末各合夥(huo) 人對合夥(huo) 創投企業(ye) 的實繳出資額占所有合夥(huo) 人全部實繳出資額的比例計算。

　　3.法人合夥(huo) 人投資於(yu) 多個(ge) 符合條件的合夥(huo) 創投企業(ye) ，可合並計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以後納稅年度繼續抵扣;當年抵扣後有結餘(yu) 的，應按照企業(ye) 所得稅法的規定計算繳納企業(ye) 所得稅。

　　二 、備案程序和要求

　　(一)公司製創投企業(ye)

　　公司製創投企業(ye) 應在年度申報享受優(you) 惠時，向主管稅務機關(guan) 辦理備案手續，備案時報送《企業(ye) 所得稅優(you) 惠事項備案表》及發展改革或證監部門出具的符合創業(ye) 投資企業(ye) 條件的年度證明材料複印件。同時將文件要求的相關(guan) 資料留存備查。

　　(二)合夥(huo) 創投企業(ye) 及其法人合夥(huo) 人

　　1.合夥(huo) 創投企業(ye) 法人合夥(huo) 人符合享受優(you) 惠條件的，合夥(huo) 創投企業(ye) 應在投資初創科技型企業(ye) 滿2年的年度以及分配所得的年度終了後3個(ge) 月內(nei) 向合夥(huo) 創投企業(ye) 主管稅務機關(guan) 報送《合夥(huo) 創投企業(ye) 法人合夥(huo) 人所得分配情況明細表》。

　　2.法人合夥(huo) 人應在年度申報享受優(you) 惠時，向主管稅務機關(guan) 辦理備案手續，備案時報送《企業(ye) 所得稅優(you) 惠事項備案表》。同時將法人合夥(huo) 人投資於(yu) 合夥(huo) 創投企業(ye) 的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guan) 證明材料、合夥(huo) 創投企業(ye) 主管稅務機關(guan) 受理後的《合夥(huo) 創投企業(ye) 法人合夥(huo) 人所得分配情況明細表》及其他有關(guan) 資料留存備查。留存備查的其他資料同公司製創投企業(ye) 。

　　個(ge) 人所得稅部分：

　　一、政策內(nei) 容

　　有限合夥(huo) 製創業(ye) 投資企業(ye) 個(ge) 人合夥(huo) 人、天使投資個(ge) 人采取股權

　　投資方式直接投資於(yu) 初創科技型企業(ye) 滿2年的，可以按照投資額的70%，享受投資抵扣減稅政策。

　　小貼士：

　　(一)合夥(huo) 創投企業(ye) 個(ge) 人合夥(huo) 人享受政策要點：

　　1.經營所得的計算：與(yu) 其他合夥(huo) 企業(ye) 個(ge) 人合夥(huo) 人分經營所得的計算方法一致

　　2. 個(ge) 人合夥(huo) 人可抵扣投資額的計算：合夥(huo) 創投企業(ye) 投資到所有符合條件的初創科技型企業(ye) 的投資額× 70%×個(ge) 人合夥(huo) 人實繳出資比例

　　3. 實繳出資比例的計算：按合夥(huo) 創投企業(ye) 投資到符合條件的初創科技型企業(ye) 滿2年的年末，個(ge) 人合夥(huo) 人實繳出資額占所有合夥(huo) 人全部實繳出資額的比例計算。

　　(二)天使投資個(ge) 人享受政策要點：

　　1.抵扣時點：天使投資個(ge) 人轉讓初創科技型企業(ye) 股權時，享受抵扣減稅政策。

　　2.抵扣對象：股權轉讓所得。

　　3.抵扣期限：持有的初創科技型企業(ye) 股權轉讓完畢為(wei) 止。(特例：該企業(ye) 注銷清算)

　　4.注銷清算的初創科技型企業(ye) 未抵扣完畢的投資額：可自注銷清算之日起36個(ge) 月內(nei) ，抵扣天使投資個(ge) 人轉讓其他初創科技型企業(ye) 股權取得的應納稅所得額。

　　二、備案程序和要求

　　(一)合夥(huo) 創投企業(ye) 個(ge) 人合夥(huo) 人投資抵扣優(you) 惠的辦理：備案+報告

　　備案：合夥(huo) 創投企業(ye) 向主管稅務機關(guan) 辦理投資抵扣備案

　　報告：合夥(huo) 創投企業(ye) 在投資滿2年後每個(ge) 納稅年度，辦理報告手續。個(ge) 人合夥(huo) 人在辦理納稅申報時，一並辦理投資抵扣

　　(二)天使投資人個(ge) 人投資抵扣優(you) 惠的辦理：備案+報告+登記

　　備案：應在投資初創科技型企業(ye) 滿24個(ge) 月的次月15日內(nei) ，與(yu) 初創科技型企業(ye) 共同向初創科技型企業(ye) 主管稅務機關(guan) 辦理備案手續。多次投資同一初創科技型企業(ye) 的，應分次備案。

　　報告：轉讓未上市的初創科技型企業(ye) 股權，應於(yu) 股權轉讓次月15日內(nei) ，向主管稅務機關(guan) 報告投資抵扣情況。納稅申報時一並辦理投資抵扣。

　　登記：被投資企業(ye) 發生個(ge) 人股東(dong) 變動或者個(ge) 人股東(dong) 所持股權變動的，應在次月15日內(nei) 向主管稅務機關(guan) 報送含有股東(dong) 變動信息的《個(ge) 人所得稅基礎信息表(A表)》

　　天使投資個(ge) 人投資的初創科技型企業(ye) 注銷清算的，應及時持《天使投資個(ge) 人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務機關(guan) 辦理情況登記。

　　商業(ye) 健康險：遵循“保障為(wei) 主、合理定價(jia) 、收支平衡、保本微利”的原則。符合稅收政策規定的商業(ye) 健康險是保本微利、惠民生的特殊設計的保險產(chan) 品，具有一定的社會(hui) 半公益性質。

　　主要險種：

　　政策適用人群：

　　商業(ye) 健康險個(ge) 人所得稅政策和征管操作：

　　2017年7月1日起，個(ge) 人購買(mai) 符合規定的商業(ye) 健康保險產(chan) 品，可以按照2400元/年(200元/月)的標準在稅前扣除。

　　單位統一為(wei) 員工購買(mai) 的，視同個(ge) 人購買(mai) ，按照單位為(wei) 每一員工購買(mai) 的保險金額分別計入其工資薪金，並在2400元/年(200元/月)的標準內(nei) 按月稅前扣除。

　　享受政策方式：

　　納稅人購買(mai) 符合規定的商業(ye) 健康保險，並取得稅優(you) 識別碼作為(wei) 享受稅收優(you) 惠政策的依據，依法享受政策。

　　優(you) 惠內(nei) 容：

　　自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(ye) 的年應納稅所得額上限由30萬(wan) 元提高到50萬(wan) 元,對年應納稅所得額低於(yu) 50萬(wan) 元(含50萬(wan) 元)的小型微利企業(ye) ,其所得額減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(ye) 所得稅。

　　享受條件：

　　1.小型微利企業(ye) ：是指從(cong) 事國家非限製和禁止行業(ye) ，並符合下列條件的企業(ye)

　　(1)工業(ye) 企業(ye) ，年度應納稅所得額不超過30萬(wan) 元，從(cong) 業(ye) 人數不超過100人，資產(chan) 總額不超過3000萬(wan) 元;

　　(2)其他企業(ye) ，年度應納稅所得額不超過30萬(wan) 元，從(cong) 業(ye) 人數不超過80人，資產(chan) 總額不超過1000萬(wan) 元。

　　2.應納稅所得額：

　　自2017年1月1日至2019年12月31日,年應納稅所得額低於(yu) 50萬(wan) 元(含50萬(wan) 元)。

　　納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為(wei) 11%：

　　農(nong) 產(chan) 品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農(nong) 機、飼料、農(nong) 藥、農(nong) 膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shu) 、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。

　　延續的增值稅優(you) 惠政策：

　　(一)有線電視收視費免征增值稅政策

　　(二)新疆國際大巴紮項目免征增值稅政策

　　(三)重點群體(ti) 創業(ye) 就業(ye) 扣減增值稅政策

　　(四)退役士兵創業(ye) 就業(ye) 扣減增值稅政策

　　(五)對金融機構農(nong) 戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　物流企業(ye) 享受稅收優(you) 惠的具體(ti) 內(nei) 容：

　　物流企業(ye) 自有的倉(cang) 儲(chu) 設施用地，不管是自用還是出租，隻要是用於(yu) 符合條件的大宗商品存儲(chu) ，就給予減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅的優(you) 惠。該項優(you) 惠政策的延續期限暫定為(wei) 3年，自2017年1月1日至2019年12月31日。

　　享受稅收優(you) 惠的物流企業(ye) 的界定：

　　至少從(cong) 事倉(cang) 儲(chu) 或運輸一種經營業(ye) 務，為(wei) 工農(nong) 業(ye) 生產(chan) 、流通、進出口和居民生活提供倉(cang) 儲(chu) 、配送等第三方服務的物流企業(ye) ;且在工商部門注冊(ce) 登記營業(ye) 執照文本中注有物流、倉(cang) 儲(chu) 或運輸的字樣。

　　享受稅收優(you) 惠的倉(cang) 儲(chu) 設施用地的界定：

　　同一倉(cang) 儲(chu) 設施占地麵積必須在6000平方米(含6000平方米)以上，且存儲(chu) 的是大宗商品。

　　享受稅收優(you) 惠的大宗商品界定：

　　大宗商品，是指與(yu) 人民生活和生產(chan) 密切相關(guan) 的農(nong) 產(chan) 品和農(nong) 業(ye) 生產(chan) 資料 、礦產(chan) 品和工業(ye) 原材料 。

　　不屬於(yu) 稅收優(you) 惠範圍的用地：

　　物流企業(ye) 儲(chu) 存食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產(chan) 品、文體(ti) 用品、出版物等工業(ye) 製成品的土地。

　　物流企業(ye) 的辦公、生活區用地及其他非直接從(cong) 事大宗商品倉(cang) 儲(chu) 設施的用地。

　　在建或未投入使用的倉(cang) 儲(chu) 設施用地。

　　非物流企業(ye) 的內(nei) 部倉(cang) 庫用地。(來源：北京國稅微信)