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　　個(ge) 人所得稅改革涉及千家萬(wan) 戶，關(guan) 係百姓切身利益，曆來都是熱門話題。今年兩(liang) 會(hui) 期間，“個(ge) 稅如何改革”再度成為(wei) 代表委員和社會(hui) 各方熱議的焦點。未來個(ge) 稅改革的主要方向是什麽(me) ?免征額會(hui) 不會(hui) 提高?哪些人的個(ge) 稅負擔會(hui) 減少?近日，本報記者對此進行了調查采訪。

　　工薪所得最高一檔稅率要下調嗎?

　　年應納稅所得96萬(wan) 元以上，才有“資格”按45%最高稅率繳稅。下調這檔稅率，未必能解決(jue) 富人“一元年薪”問題

　　“當前，個(ge) 人所得稅最突出的問題是，工薪所得實行45%的最高邊際稅率，看起來稅率高，實際上收不到稅。”兩(liang) 會(hui) 期間，全國人大財經委副主任委員黃奇帆提出，應該將個(ge) 稅最高邊際稅率從(cong) 45%降至25%，以降低高薪者、中等收入者稅負，營造有利於(yu) 創新的環境。

　　黃奇帆認為(wei) ，個(ge) 稅稅率過高，會(hui) 導致兩(liang) 方麵問題：一是一些企業(ye) 會(hui) 把高管的工資放到香港、新加坡等地發放，享受當地較低的個(ge) 稅稅率;二是部分私營企業(ye) 主以不拿工資或“一元年薪”來避稅，並把個(ge) 人開銷算在了企業(ye) 的費用上。而降低稅率，既有利於(yu) 聚集人才，也有利於(yu) 稅基擴張。

　　一石激起千層浪，這一觀點立刻引發社會(hui) 熱議，有讚同的也有反對的。那麽(me) ，什麽(me) 樣的人才有“資格”按45%繳個(ge) 稅?到底要不要給高薪者降稅?

　　中國財政科學研究院副院長白景明介紹，在我國目前分類稅製的個(ge) 稅製度下，個(ge) 人所得被劃分成11個(ge) 收入項目，包括工資、薪金所得，個(ge) 體(ti) 工商戶的生產(chan) 、經營所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產(chan) 租賃所得，財產(chan) 轉讓所得等。其中，對於(yu) 工資薪金所得，適用3%到45%的7檔累進稅率;勞務報酬所得，適用20%—40%的稅率;利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率。

　　“把邊際稅率定得高一些，是希望高收入者承擔更多的稅收負擔，為(wei) 社會(hui) 多做貢獻。下調邊際稅率，可能會(hui) 造成課稅功能的扭曲。”白景明說，單就工薪所得來看，年應納稅所得在42萬(wan) 元以上，適用的稅率是30%;96萬(wan) 元以上的，才有“資格”按45%的稅率繳稅。這一收入水平，是2015年城鎮職工平均工資的15.5倍!

　　“在不同稅收製度下，單純比較某個(ge) 項目稅率的高低，沒有太大意義(yi) 。”白景明認為(wei) ，總的來看，目前工薪所得七檔稅率設計是符合我國實際情況的，下調邊際最高稅率，並不是當前個(ge) 稅改革的主要方向。

　　一些企業(ye) 高管通過“一元年薪”避稅，這個(ge) 問題怎麽(me) 解?

　　“這種避稅現象，主要還是跟違法成本和監管程度有關(guan) ，與(yu) 個(ge) 稅稅率高不高沒有直接關(guan) 係。”上海財經大學公共政策與(yu) 治理研究院院長胡怡建表示，在任何稅製條件下，都難以完全防止逃避稅現象發生。即使把稅率下調到25%，年薪百萬(wan) 的老板仍要繳20多萬(wan) 元個(ge) 稅，他還是有避稅的衝(chong) 動，仍有可能拿“一元年薪”。

　　一些高收入者可能薪金隻拿一元錢，但其收入更多體(ti) 現在股權等方麵，這部分收入在取得股息、轉讓時依然會(hui) 被相應征收個(ge) 稅。

　　“但是，同樣一筆百萬(wan) 元的收入，如果在工資薪金所得項目下，適用最高45%的稅率;而在股息紅利、財產(chan) 轉讓項目下，適用稅率隻有20%。這可能是一些高收入者放棄高薪，轉為(wei) 股權收入的一個(ge) 重要原因。”胡怡建認為(wei) ，要解決(jue) 不同收入來源造成的稅負不均，應該推進個(ge) 稅改革，實行分類與(yu) 綜合相結合，逐步把一些常規性收入項目合並到一起，按年匯總納稅。

　　個(ge) 稅免征額該不該上調?

　　建立“基本扣除+專(zhuan) 項扣除”機製，適當增加專(zhuan) 項扣除，包括再教育、贍養(yang) 撫養(yang) 、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體(ti) 稅負

　　廣州的林某收到稅務部門寄來的“個(ge) 人所得稅完稅證明”，這份賬單顯示，他去年納稅總額達到26000多元，“沒想到這麽(me) 多!”林某抱怨說，自己月收入隻有約1.5萬(wan) 元，還完房貸後，養(yang) 孩子都很吃力，還要負擔這麽(me) 高的個(ge) 稅，太不合理了。

　　在關(guan) 注高收入者稅負的同時，更多人把目光集中在個(ge) 稅起征點上，希望通過提高起征點降低中低收入者的負擔。

　　今年兩(liang) 會(hui) 上，全國人大代表、格力電器董事長董明珠提交了《關(guan) 於(yu) 調整個(ge) 人所得稅起征點至5000元的建議》，提出應根據近年來居民收入和消費支出增長情況，調高個(ge) 人工資、薪金所得起征點至5000元，並建立動態調整機製。同時，逐步建立以家庭為(wei) 單位計算應納稅所得額的計稅方式，最大限度體(ti) 現稅負公平。

　　董明珠認為(wei) ，近年來隨著物價(jia) 上漲，3500元的收入在很多城市隻能勉強維持溫飽，另外考慮到通脹，消費支出逐年增加，居民的消費能力和意願受到抑製。一方麵不利於(yu) 擴大內(nei) 需、鼓勵居民消費等調結構政策實施，另一方麵不利於(yu) 居民幸福感的提升。

　　對此，財政部部長肖捷表示，在社會(hui) 普遍關(guan) 心的提高免征額方麵，將根據居民消費水平等因素綜合測算，確定是否提高免征額，該提高就提高。

　　“現在距離上次起征點上調已過去了5年多，經濟社會(hui) 發生了較大變化，確實存在上調起征點的需求，但單純調高起征點並不能解決(jue) 所有問題。”胡怡建表示，對於(yu) 上調個(ge) 稅起征點，近年來社會(hui) 呼聲一直很高。如何通過合理設置“起征點”，真正照顧不同生活條件人們(men) 的實際情況，從(cong) 形式上的公平走向實質上的公平，是未來個(ge) 稅改革要解決(jue) 的主要問題。

　　我國在完善個(ge) 稅扣除機製方麵，近年來進行了一些積極探索。去年，31個(ge) 城市開始試點商業(ye) 健康保險扣除政策，對試點地區個(ge) 人購買(mai) 符合規定的商業(ye) 健康保險產(chan) 品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為(wei) 每年2400元，按月計算為(wei) 每月200元，未來還將開展稅收遞延型商業(ye) 養(yang) 老保險試點。

　　“在修訂個(ge) 人所得稅法的基礎上，應建立‘基本扣除+專(zhuan) 項扣除’機製，適當增加專(zhuan) 項扣除，包括再教育、贍養(yang) 撫養(yang) 、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體(ti) 稅負。”全國政協委員、財政部會(hui) 計標準戰略委員會(hui) 委員張連起說。

　　胡怡建認為(wei) ，對於(yu) 基本扣除，也就是個(ge) 稅“免征額”，應當隨著經濟社會(hui) 發展水平進行及時調整，以適應物價(jia) 、生活水平等變化;對於(yu) 專(zhuan) 項扣除，關(guan) 鍵在於(yu) 合理設置扣除項目和額度，保證不同人群間的稅收負擔基本合理。

　　誰將成為(wei) 納稅主力軍(jun) ?

　　個(ge) 稅的主體(ti) 稅種地位有待加強。從(cong) 國際經驗看，除了最貧窮的人不納稅外，大多數人包括工薪族都要繳稅

　　很多人認為(wei) ，繳納個(ge) 稅是富人的事，不應該向普通百姓和工薪族征稅。甚至有媒體(ti) 驚呼，中產(chan) 群體(ti) 淪為(wei) 個(ge) 稅納稅主體(ti) 。這個(ge) 問題，到底應該怎麽(me) 看?

　　“在比較成熟的發達經濟體(ti) 裏，中等收入者都是個(ge) 稅納稅的主力軍(jun) 。”白景明介紹，個(ge) 人所得稅，並不隻是發揮收入調節功能，還是一種重要的財政收入來源。世界上很多國家的個(ge) 稅，都是實行普遍納稅製度，除了最貧窮的人不納稅外，大多數人包括工薪族都要繳稅。

　　數據顯示，目前發達國家個(ge) 人所得稅的納稅麵，通常在70%以上，一些發展中國家也在50%以上。而我國個(ge) 稅工薪族納稅人數，僅(jin) 占整個(ge) 工薪收入人群的8%左右，遠低於(yu) 普稅製國家。

　　“美國個(ge) 稅收入，占整個(ge) 國家稅收的比重超過了50%。其中，中等收入者承擔了55%的個(ge) 稅，高收入者負擔40%左右的個(ge) 稅，這也就意味著，中等收入者和高收入者是主要納稅群體(ti) 。”胡怡建說。

　　相比之下，去年全國一般公共預算收入15.96萬(wan) 億(yi) 元，其中個(ge) 人所得稅10089億(yi) 元，個(ge) 稅占財政收入的比重為(wei) 6.32%。近年來，對於(yu) 個(ge) 稅改革，重點一直放在研究推進綜合與(yu) 分類相結合上。但未來個(ge) 稅的財政定位，似乎還有待進一步明確。比如，個(ge) 稅要不要成為(wei) 主體(ti) 稅種?納稅人群的涵蓋麵有多大?在這些問題上有了大致的方向，再來確定哪些人該繳稅、哪些人不繳稅，才能更好地形成社會(hui) 共識，依法推進個(ge) 稅改革。

　　“目前，個(ge) 稅已成國內(nei) 第四大稅種，但離主體(ti) 稅種的地位仍相距甚遠。未來需要通過改革，建立個(ge) 人所得稅收入的穩定增長機製，逐步增強其主體(ti) 稅種的地位。”白景明認為(wei) 。