民營企業(ye) 家曹德旺赴美建廠引發企業(ye) 稅負爭(zheng) 論;世行報告稱我國企業(ye) 總稅率達68%。

　　上周末，民營企業(ye) 家，福耀玻璃董事長曹德旺在接受媒體(ti) 采訪時宣稱計劃在美國投資10億(yi) 美元建廠，同時表示自己“出走”美國的原因是地價(jia) 、能源、勞動力等實體(ti) 經濟的成本差異，“中國製造業(ye) 的稅負比美國高35%”。這一言論隨即引發了外界對國內(nei) 企業(ye) 稅負的熱議。

　　長期以來，圍繞企業(ye) 稅負的爭(zheng) 論一直不絕，央行調查統計司司長盛鬆成今年3月份撰文稱，我國企業(ye) 稅負在國際上處於(yu) 較高水平。

　　分析人士認為(wei) ，由於(yu) 稅收分布不均衡，加之產(chan) 能、資源、土地等價(jia) 格對企業(ye) 成本的影響，使得企業(ye) “痛感”較為(wei) 明顯。如何科學設計、有效簡化增值稅分檔及稅率，是企業(ye) 稅負改革亟待解決(jue) 的問題。

　　1 中國企業(ye) 要交多少種稅?

　　中國社科院工業(ye) 經濟研究所副研究員李春瑜對記者稱，據不完全統計，涉及企業(ye) 稅費的超過10種。

　　多位專(zhuan) 家表示，企業(ye) 所得稅和增值稅是公司繳納的“大頭”。根據2008年《中華人民共和國所得稅法》，一般企業(ye) 所得稅的稅率為(wei) 應納稅所得額的25%，但《所得稅法》也規定了各項稅收優(you) 惠：比如對符合條件的小型微利企業(ye) ，減按20%的稅率征收;對國家需要重點扶持的高新技術企業(ye) ，減按15%的稅率征收。

　　根據財政部規定，我國目前增值稅最高稅率為(wei) 產(chan) 品增值額(小規模納稅人除外)的17%，最低為(wei) 3%。相比之下，日本的增值稅率為(wei) 5%、韓國與(yu) 越南均為(wei) 10%、新加坡為(wei) 7%。

　　一位不願具名的稅收專(zhuan) 家表示，與(yu) 美國相比，中國很多稅種不一樣。中國對企業(ye) 征收增值稅，是使得企業(ye) 在生產(chan) 環節增加了稅收，美國收銷售稅，是在最終銷售環節交稅，但是銷售稅由各州來收，所以存在很大差異。也就是說，在中國，企業(ye) 是否盈利都需按照生產(chan) 繳納增值稅，而在美國，企業(ye) 不盈利基本就不用繳稅。

　　除了繳納所得稅、增值稅、消費稅等稅收之外，我國部分企業(ye) 還要在此基礎上繳納約13%的附加稅費，包括7%的城市維護建設費、5%的教育附加費和1%的防洪費。

　　2 中國製造企業(ye) 稅負有多重?

　　到底一家企業(ye) 的稅負有多重?新京報記者選擇了格力電器和另一家製造企業(ye) 康力電梯作為(wei) 樣本。

　　格力電器公布的2015年社會(hui) 責任報告顯示，2015年公司共繳納各種稅金148.16億(yi) 元，當年的營收總額為(wei) 1005.64億(yi) 元，淨利潤為(wei) 125.32億(yi) 元，稅金占到了格力營業(ye) 收入的14.7%，相當於(yu) 淨利潤的1.18倍。

　　康力電梯年報顯示，2015年公司上繳國家的各項稅費為(wei) 3.36億(yi) 元，這一數字相當於(yu) 該公司當年營收總額32.7億(yi) 元的10.27%，4.88億(yi) 元淨利潤總額的68.8%。

　　TCL董事長李東(dong) 生在今年全國兩(liang) 會(hui) 上稱，在全球經濟放緩、市場增長不足的背景下，我國製造業(ye) 的平均利潤率已經不足2%。城建、教育附加費等製造業(ye) 附加稅占銷售收入的比例接近0.5%，約占到平均利潤的四分之一。這讓本來利潤較低的製造業(ye) 企業(ye) 壓力更大。

　　財政部財政科學研究所所長劉尚希在兩(liang) 會(hui) 期間接受新華社采訪時認為(wei) ，企業(ye) “稅感”重，主要在於(yu) 稅收分布不均衡，有輕有重，造成有的企業(ye) 痛感較明顯。此外，我國稅製不完善，稅基窄，傳(chuan) 導到企業(ye) 身上，就可能感覺稅負重。

　　央行調查統計司司長盛鬆成今年3月份撰文稱，我國企業(ye) 稅負在國際上處於(yu) 較高水平。盛鬆成采用世界銀行世界發展指標中的總稅率來衡量企業(ye) 所承擔的稅負。總稅率是指企業(ye) 的稅費和強製繳費占商業(ye) 利潤的比例。2013年，我國企業(ye) 的總稅率為(wei) 67.8%，不僅(jin) 明顯高於(yu) 發達國家，也顯著高於(yu) 發展中國家泰國和南非，僅(jin) 略低於(yu) 巴西。

　　根據世行與(yu) 普華永道發布的最新報告，2016年，中國企業(ye) 的總稅率達到了68%，位列世界第12位。

　　3 如何“留住”製造企業(ye) ?

　　即將結束的2016年，民間投資出現斷崖式下滑。根據國家統計局12月公布的數據，2016年1月至11月，民間固定資產(chan) 投資同比名義(yi) 增長3.1%，而2015年同期民間固定資產(chan) 投資同比名義(yi) 增長10.2%。也就是說，截至11月份，我國民間固定資產(chan) 投資增速比2015年全年下降了7.1個(ge) 百分點。

　　方正證券首席經濟學家任澤平在近期的一份研報中表示，民間投資主要是私營、個(ge) 體(ti) 和集體(ti) 企業(ye) 投資，分布在製造業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 和勞動密集型的低端服務業(ye) 等三大領域。

　　隨著部門民營企業(ye) 不斷加大海外投資，特別是如何將製造業(ye) 企業(ye) 留在中國成為(wei) 業(ye) 內(nei) 熱議的話題。

　　“國內(nei) 製造業(ye) 遇到了一些瓶頸，比如產(chan) 能瓶頸、資源瓶頸，其中包括勞動力、原材料、基礎設施等資源，還有土地價(jia) 格上漲對企業(ye) 成本的影響”。武漢科技大學金融證券研究所所長董登新說。

　　“要幫助企業(ye) 降稅、降負。”董登新表示，我國目前稅收最大的來源是企業(ye) ，將來要從(cong) 稅製結構改革動手，減少企業(ye) 的稅收負擔。同時，針對煤電、原油等價(jia) 格較高的企業(ye) ，政府可以運用財政手段，增加財政補貼，以降低企業(ye) 的成本。而目前人口老齡化趨勢明顯，延遲退休的政策明年如果實施，有利於(yu) 提供更多有效的勞動力供給，減少勞動力成本。

　　董登新認為(wei) ，可以鼓勵民營企業(ye) 在國外辦分廠，通過國外分廠規避貿易管製，以擴大市場份額，但如果企業(ye) 為(wei) 了“逃避”國內(nei) 的狀況而搬遷到國外，就需要引起各方反思。

　　4 企業(ye) 稅負改革難點何在?

　　一位不願具名的稅改專(zhuan) 家告訴記者，目前企業(ye) 稅負改革的目標是降低增值稅，同時在保障國家財政收入穩定的情況下，提高個(ge) 人所得稅征收比例。

　　上述專(zhuan) 家稱，企業(ye) 增值稅最終體(ti) 現在產(chan) 品的價(jia) 格中。在改革中，降低增值稅，讓產(chan) 品和服務便宜下來，這就可以使大多數中低收入階層的“間接納稅”降下來。上述專(zhuan) 家稱，這是未來改革的方向，但提高個(ge) 稅征收存在難點，讓大眾(zhong) 接受還需時間。

　　上述專(zhuan) 家告訴新京報記者，稅費問題，不如說是企業(ye) 成本問題，以及企業(ye) 在實際繳納稅費中的“灰色”成本問題，這涉及當地稅務機構是否按法規辦事，也涉及權力劃分與(yu) 稅收體(ti) 製機製改革。

　　此外，中國社科院發布的《2017年經濟藍皮書(shu) 》指出，目前增值稅稅率有多檔，行業(ye) 間差距大，因此如何科學設計、有效簡化增值稅分檔及稅率，是企業(ye) 稅負改革亟待解決(jue) 的問題。

　　中國社會(hui) 科學院楊誌勇在《地方財政研究》撰文提到了改革中的問題，“目前增值稅改革中存在稅負難題，增值稅的稅負難題。對於(yu) 納稅人有意義(yi) 的是實際稅負。改革過多關(guan) 注名義(yi) 稅負，可能不利於(yu) 增值稅製的深化改革，也容易讓改革偏離方向。”